题目
[单选题]以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的(  )计算运输及其相关费用、保险费。
  • A.3‰
  • B.3%
  • C.1%
  • D.10%
答案解析
答案: C
答案解析:以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。
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本题来源:第六节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业2022年1月10日从境外进口一批设备,设备价款折合人民币500000元,运抵我国境内输入地点起卸前发生运费20000元,保险费无法确定。已知设备关税税率为10%,则该企业应缴纳关税(  )元。
  • A.52156
  • B.52000
  • C.50000
  • D.48000
答案解析
答案: A
答案解析:如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳关税=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。
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第2题
[单选题]甲商场于2022年1月1日进口一批高档化妆品,成交价格为20万元人民币,关税税率40%,从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币,进口货物的保险费无法确定,保险费率为3‰,从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2022年1月5日填发税款缴款书,该公司于2022年1月31日缴纳税款。已知,高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是(  )。
  • A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元
  • B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
  • C.该公司应缴纳关税9.2万元
  • D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款,该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;选项C,应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项D,应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元),应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元),进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。
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第3题
[单选题]甲公司2022年2月邮运进口一批货物,海关审定的进口货物成交价格为10万元,发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%,则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税(  )万元。
  • A.2
  • B.2.01
  • C.2.5
  • D.2.6
答案解析
答案: D
答案解析:邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。
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第4题
[单选题]某科技公司2019年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目,2021年10月27日经海关批准,该公司将设备出售,取得销售收入240万元,该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元,已提折旧60万元。2021年10月该公司应补缴关税(  )万元。(关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年)
  • A.16.00
  • B.16.53
  • C.24.00
  • D.26.00
答案解析
答案: A
答案解析:

完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]。补税时实际已进口的时间按月计算,不足1个月但是超过15日的,按照1个月计算,不超过15日的,不予计算。 应补缴关税=320×[1-30÷(5×12)]×10%=16(万元)。

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第5题
[单选题]2018年3月,某公司将货物运往境外加工,出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元,境外加工费和料件费30万元,运费1万元。保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴的关税(  )万元。(2018年)
  • A.3.10
  • B.3.14
  • C.10.14
  • D.13.14
答案解析
答案: B
答案解析:运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境,以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用,保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税=(30+1+0.39)×10%=3.14(万元)。
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