题目

[单选题]下列有关审计证据的表述中,正确的是(  )。
  • A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
  • B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
  • C.注册会计师用观察、检查、函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
  • D.在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:

选项B,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,不当选;选项C,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据,不当选;选项D,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序,不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是(  )。
  • A.所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
  • B.根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
  • C.

    如果认为应收账款函证很可能无效,注册会计师可以决定不对应收账款实施函证程序

  • D.如果认为应收账款函证很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查的是函证的内容。 注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。选项A当选。

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第2题
[不定项选择题]下列选项中关于分析程序的说法中,正确的有(  )。
  • A.在实质性程序中必须执行分析程序
  • B.在总体复核阶段必须执行分析程序
  • C.风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境
  • D.在不同的阶段运用分析程序的目的不同
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项A,在实质性程序中,并非必须实施分析程序,不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中,错误的有(  )。
  • A.对消极式询证函而言,未收到回函就代表着函证的信息不存在错报
  • B.采用积极式函证时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
  • C.函证是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
  • D.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
答案解析
答案: A,D
答案解析:选项A,对消极式询证函而言,未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性,当选;选项D,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据,当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关函证实施过程的控制的说法中,恰当的有(  )。
  • A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
  • B.询证函由被审计单位盖章后,可以由被审计单位相关人员寄发,但是询证函应直接寄至会计师事务所
  • C.询证函应当以被审计单位的名义寄发
  • D.在询证函发出前,注册会计师需恰当设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:询证函的收发应由注册会计师亲自控制,选项B不当选。 
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第5题
答案解析
答案解析:

【答案】

(1)恰当。

(2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出,不应该交由出纳代为发出。

(3)不恰当。按规定,注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

(4)恰当。

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