题目
本题来源:第四章 审计证据
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答案解析
答案:
A
答案解析:
选项B,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,不当选;选项C,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据,不当选;选项D,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序,不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据,选项C当选。
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第2题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑:(1)管理层是否诚信,选项A当选;(2)是否可能存在重大的舞弊或错误,选项B、D当选;(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据,选项C当选。
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第3题
答案解析
答案:
C,D
答案解析:选项C、D列示的限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑,因此影响回函的可靠性,均当选。
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第4题
答案解析
答案解析:
(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。
(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。
(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。
(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。
(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。
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第5题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额,选项A、B、C、D均当选。
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