选项A错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；
选项D错误，无“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目；
选项E错误，多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（ ）。
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，选项B当选。
实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
选项D正确。
纯生公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本价为600000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费48000元，增值税税额6240元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为400000元，丁加工厂同类烟丝的售价为 2700000元。纯生公司将烟丝收回后30%作为库存商品用于直接销售，售价800000元，取得增值税专用发票。另70%作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。2024年3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本240000元，委托戊商店销售，2024年8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费36000元，单位售价2260元（含增值税），向戊商店开出增值税专用发票一张。纯生公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节纯生公司应缴纳的消费税税额为36000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。
支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。烟丝收回后30%用于直接销售，由于委托加工应税消费品收回后，委托方以低于受托方的计税价格出售的，相应的消费税税额计入成本，金额=400000×30%=120000（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=400000×70%=280000（元）。
收到代销清单时会计分录：
借：应收账款452000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）52000
借：销售费用36000
贷：应收账款36000
借：主营业务成本138720
贷：发出商品138720
借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
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