纯生公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2023年年末因出现减值迹象，纯生公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2024年该生产设备应计提折旧额为（　　）万元。|第五节固定资产、无形资产等资产减值的核算-之了课堂

题目

[单选题]纯生公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2023年年末因出现减值迹象，纯生公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2024年该生产设备应计提折旧额为（　　）万元。

A.6.35
B.8.50
C.8.00
D.11.06

本题来源：第五节固定资产、无形资产等资产减值的核算点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

2023年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10=181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2023年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2024年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司是一家生产手机配件的企业，有ABC三条生产线，其中A生产线负责生产两种型号的手机电池，B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工，C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装，但是不对外作业。A、B、C生产线2023年年末当时的入账价值分别是50、60、40万元，使用年限分别是5年、5年、4年，均使用直线法进行折旧，没有预计净残值。由于产业的更新换代较快，在2024年年末发现生产线已经发生减值，未来2年期间生产并销售的电池预计会为企业带来现金流量分别是40万元、30万元，折现率是6%。则该企业在2024年年末应该计提的减值的金额是（　　）万元。

A.-53.56
B.0
C.41.89
D.53.56

答案解析

答案： D

答案解析：

三条生产线都不能独立的产生现金流量，要作为一个资产组来确认，应提减值金额为［（50-50/5）+（60-60/5）+（40-40/4）]-（40/1.06+30/1.06^2）=53.564≈53.56（万元）。

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第2题

[单选题]下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（　　）。

A.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
D.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

答案解析

答案： A

答案解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项A正确。

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第3题

[单选题]2024年6月30日，纯生公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出120万元，不满足资本化条件的研发支出30万元。2024年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入管理部门使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2024年末纯生公司预计该项无形资产的可收回金额为86万元。假定不考虑其他因素，则2024年度纯生公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是（　　）万元。

A.26
B.56
C.64
D.70

答案解析

答案： C

答案解析：

该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出30+无形资产当期摊销额120/10/2+当期计提的无形资产减值准备［（120-120/10/2）-86］=64（万元）。

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第4题

[单选题]纯生公司2022年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。2022年12月31日和2023年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2024年6月30日该项无形资产的账面价值是（　　）万元。

A.45.5
B.48.75
C.52.00
D.56.50

答案解析

答案： B

答案解析：2022年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），大于其可收回金额，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为67.5万元，2023年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元），大于其可收回金额52万元，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为52万元，2024年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于资产减值的表述中，正确的有（　　）。

A.
因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试
B.
各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映
C.
资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定
D.
进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
E.
有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，选项C不当选。

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