下列关于资源税的说法中，不正确的是（　　）。|第一节资源税法-之了课堂

题目

[单选题]下列关于资源税的说法中，不正确的是（　　）。

A.对出口的应税产品照章征收资源税
B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
C.对从深水油气田开采的原油、天然气减按30%征收资源税
D.海洋石油企业资源税收入100%归中央政府

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答案解析

答案： C

答案解析：需注意辨析“减按”和“减征”的含义：“减按30%”表示“应纳税额＝计税依据×30%”；“减征30%”表示“应纳税额＝计税依据×（1－30%）”。对从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列应税资源中，属于资源税征税范围的有（　　）。

A.石墨
B.地热
C.天然卤水
D.煤成（层）气

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均属于资源税征税范围。需要辨析的是，煤成（层）气属于“能源矿产”税目，同时有“煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税”的税收优惠政策。

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第2题

[不定项选择题]

下列关于资源税的表述中，正确的有（　　）。

A.
资源税法按原矿、选矿分别设定税率
B.
纳税人自采大理岩原矿销售的，按照原矿计征资源税
C.
对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税
D.
纳税人开采同一税目下适用不同税率的应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均当选。

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第3题

[单选题]下列各项中，应征收资源税的是（　　）。

A.人造石油
B.某商贸企业零售的煤炭
C.开采铁矿石同时开采的锰矿
D.某联合企业进口的石油

答案解析

答案： C

答案解析：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税。选项A不当选。资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，对零售煤炭的商贸企业不征收资源税。选项B不当选。纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，也应征收资源税。选项C当选。资源税遵循“进口不征、出口不退”的原则，选项D不当选。

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第4题

[单选题]

下列关于资源税课税数量的表述中，不正确的是（　　）。

A.
纳税人生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量
B.
纳税人开采或生产应税产品自用于生产非应税产品的，以自用数量为课税数量
C.
应税产品的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量
D.
纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量。

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第5题

[单选题]

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2025年4月开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油气开采企业4月应缴纳资源税（　　）万元。

A.6.48
B.6.49
C.6.85
D.6.84

答案解析

答案： A

答案解析：

开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税。该油气开采企业4月应缴纳资源税=96×6%+12×6%=6.48（万元）。

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