
资本化金额=20 865×5%-(16 000×0.3%×5+10 000×0.3%×6+4 000×0.3%×1)=1 043.25-432=611.25(万元)。相关会计分录如下:
借:在建工程611.25
银行存款432
应付债券——利息调整(20000×6%-20865×5%)156.75
贷:应付债券——应计利息(20000×6%)1200
注意:债券作为借款的,应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。


甲公司于2024年1月1日开始建造一栋办公楼,为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1 500万元,年利率为8%,按年支付利息。该项工程在当年的支出情况如下:3月1日,支付400万元;6月1日,支付800万元;11月1日,支付500万元。至2024年年末,该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,并且该项专门借款闲置资金用于短期投资,投资月收益率为0.5%,假定相关款项已收存银行。不考虑其他因素,甲公司2024年专门借款利息资本化的金额为( )万元。
专门借款资本化期间的利息费用=1 500×8%×10/12=100(万元),资本化期间闲置资金的收益=[(1 500-400)×3+(1 100-800)×5]×0.5%=24(万元),因此资本化金额=100-24=76(万元)。相关会计分录如下:
借:在建工程76
银行存款24
贷:长期借款——应计利息100

第二季度本金汇兑差额=100×(6.7-6.9)=-20(万元人民币),利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(万元人民币)。第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=(-20)+(-0.4)=-20.4(万元人民币)。相关会计分录如下:
借:长期借款——本金20
——应计利息0.4
贷:在建工程20.4
注意:因为利息是每季度计提的,所以第一季度计提的利息在第二季度的汇兑差额为100×8%×3/12×(6.7-6.9);第二季度的利息的汇兑差额为100×8%×3/12×(6.7-6.7),因为利息是在第二季度末计提的,计提利息采用的汇率就是6.7,所以汇率差就是6.7-6.7;在第一季度末时,已经将汇率调整为3月31日的汇率,所以第二季度的汇兑损益要用第二季度末的汇率6.7减去第一季度末的汇率6.9。



