
资本化金额=20 865×5%-(16 000×0.3%×5+10 000×0.3%×6+4 000×0.3%×1)=1 043.25-432=611.25(万元)。相关会计分录如下:
借:在建工程611.25
银行存款432
应付债券——利息调整(20000×6%-20865×5%)156.75
贷:应付债券——应计利息(20000×6%)1200
注意:债券作为借款的,应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。

甲公司于2024年1月1日开始建造一栋办公楼,为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1 500万元,年利率为8%,按年支付利息。该项工程在当年的支出情况如下:3月1日,支付400万元;6月1日,支付800万元;11月1日,支付500万元。至2024年年末,该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,并且该项专门借款闲置资金用于短期投资,投资月收益率为0.5%,假定相关款项已收存银行。不考虑其他因素,甲公司2024年专门借款利息资本化的金额为( )万元。
专门借款资本化期间的利息费用=1 500×8%×10/12=100(万元),资本化期间闲置资金的收益=[(1 500-400)×3+(1 100-800)×5]×0.5%=24(万元),因此资本化金额=100-24=76(万元)。相关会计分录如下:
借:在建工程76
银行存款24
贷:长期借款——应计利息100

甲公司为建造厂房占用的一般借款如下:2023年3月1日取得一般借款1 000万元,借款期限为5年,年利率为6%,利息按年支付;2023年6月1日取得一般借款2 000万元,借款期限为3年,年利率为9%,利息按年支付。甲公司于2024年开始动工兴建,资产支出情况如下:1月1日1 000万元,6月1日1 200万元,10月1日500万元,当年未达到可使用状态。不考虑其他因素,甲公司2024年一般借款利息应资本化的金额为( )万元。


专门借款资本化金额=2 000×4%-(2 000-1 000)×0.5%×3=65(万元);
一般借款资本化率=(3 000×6%+2 000×5%)/(3 000+2 000)=5.6%;
一般借款累计资产支出加权平均数=(1 000+1 500-2 000)×9/12+1 800×6/12=1 275(万元);
一般借款利息资本化金额=1 275×5.6%=71.4(万元);
因此,2024年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息=65+71.4=136.4(万元) 。


