下列各项中，应征收资源税的有（　　）。|第一节资源税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，应征收资源税的有（　　）。

A.
从低丰度油田开采的原油
B.
专门开采的天然气
C.
外购已税原煤自制煤炭制品并销售
D.
与原油同时开采的天然气

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

资源税规定仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，且资源税在单一环节征收，外购已税原煤已缴纳过资源税，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于资源税计税依据的说法中，不正确的是（　　）。

A.资源税计税依据包括向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款
B.矿泉水可以采用从价计征或从量计征的方式
C.实行从量定额征收资源税的应该以销售数量为计税依据
D.计入销售额的运杂费用，在计算资源税计税依据时不允许扣除

答案解析

答案： D

答案解析：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除，选项D当选。

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第2题

[不定项选择题]下列应税资源中，属于资源税征税范围的有（　　）。

A.石墨
B.地热
C.天然卤水
D.煤成（层）气

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均属于资源税征税范围。需要辨析的是，煤成（层）气属于“能源矿产”税目，同时有“煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税”的税收优惠政策。

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第3题

[单选题]下列各项中，属于资源税纳税人的是（　　）。

A.进口原油的外贸企业
B.销售自采天然气的生产企业
C.销售轻稀土的贸易公司
D.进口铁矿石的私营企业

答案解析

答案： B

答案解析：

资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有“进口不征、出口不退”的特性。

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第4题

[单选题]

下列关于资源税课税数量的表述中，不正确的是（　　）。

A.
纳税人生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量
B.
纳税人开采或生产应税产品自用于生产非应税产品的，以自用数量为课税数量
C.
应税产品的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量
D.
纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量。

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第5题

[单选题]

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2025年5月，从每平方公里原油可采储量丰度为20万立方米的陆上油田开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含增值税销售额5000万元；另将剩余的1万吨用于开采原油时加热。当月，从每平方公里天然气可开采储量丰度为12亿立方米的海上气田开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，取得不含增值税销售额150万元，该企业当月应缴纳资源税（　　）万元。（原油、天然气适用的资源税税率为6%）

A.
249
B.
247.2
C.
295.2
D.
297

答案解析

答案： A

答案解析：

从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税，其中，陆上低丰度油田是指每平方公里原油可采储量丰度低于25万立方米的油田；海上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于6亿立方米的气田。本题中，从陆上油田开采的原油可以享受减征20%资源税的税收优惠政策。开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。该企业当月应缴纳资源税=5000×6%×（1-20%）+150×6%=249（万元）。

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