题目

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: C
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为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的项目合伙人累计达到5年,冷却期应当为连续的5年。其任期不应从2023年起重新计算,而应从2020年起算。但由于该合伙人没有担任2022年度财务报表审计的项目合伙人,2022年不应计算在其5年的任期之内。如无特殊原因,A注册会计师可以继续任职到2025年。选项C当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
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在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C当选。

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第3题
[不定项选择题]如果被审计公司是上市公司,审查被审计单位的关联实体时,下列实体中属于被审计单位关联实体的有(  )。
  • A.被审计单位重要的子公司——B公司
  • B.被审计单位的姐妹实体C公司,并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要
  • C.D公司在被审计单位内持有股份,但D公司的持股比例为2%
  • D.被审计单位不重要的子公司——E公司
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要,此时才被视为是关联实体,选项C中该实体对客户不具有重大影响,所以不属于关联实体,选项C不当选。受到客户直接或间接控制的实体属于关联实体,无论是不重要的还是重要的子公司都属于,所以A、D当选。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目团队成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    会计师事务所非审计项目团队成员的员工可以担任审计客户的法律顾问

  • B.

    对于向公众利益实体审计客户提供的法律建议,如果可能因自我评价对独立性产生不利影响,会计师事务所不得提供该服务


  • C.

    如果所涉金额对会计师事务所将发表意见的财务报表具有重大影响,会计师事务所及其相关人员不得为非公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人


  • D.

    会计师事务所及其相关人员不得为公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人


答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所的合伙人或员工不得担任审计客户的法律顾问,选项A不当选。

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