题目

[单选题]会计师事务所在委派2024年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,下列做法中不恰当的是(  )。
  • A.

    甲公司是一家于2022年首次公开发行股票并上市的公司,A注册会计师从2020年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人,会计师事务所拟安排A注册会计师担任2024年审计项目合伙人

  • B.

    乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

  • C.

    丙公司是一家快递公司,C注册会计师担任了其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,丙公司于2023年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2023年和2024年的财务报表审计项目合伙人

  • D.

    丁公司是一家上市公司,D注册会计师已经连续担任其2020~2023年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟安排D注册会计师继续担任2024年财务报表审计项目合伙人

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:

A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后,担任关键审计合伙人的时间超过了2年,违反独立性的有关规定,选项A当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]假设ABC 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括(  )。
  • A.与在甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益 
  • B.与在甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益
  • C.按照协议,将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
  • D.按照协议,甲公司销售或推广ABC 会计师事务所的产品或服务
答案解析
答案: A
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响,但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工(不影响财务报表)之间的商业关系可能对独立性影响不大。选项A当选。
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第2题
[单选题]

甲公司2024年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计,下列情况中,会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是(  )。

  • A.

    审计项目团队成员李明的哥哥在甲公司担任培训经理

  • B.

    审计项目团队成员张帆的姐姐是甲公司的销售员

  • C.

    在2022年3月2日至2023年6月2日之间,审计项目团队成员徐敏曾是甲公司的出纳员

  • D.

    会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事

答案解析
答案: D
答案解析:

事务所的员工兼任审计客户的董事,没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平,因此选项D当选。

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第3题
[单选题]

由于纳税申报表须经税务机关复核或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,这种情况下(  )。

  • A.

    会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响,并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平

  • B.

    会计师事务所不能承接此类服务

  • C.

    会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

  • D.

    将因自我评价产生不利影响

答案解析
答案: C
答案解析:

由于纳税申报表须经税务机关审查或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响,选项C当选。

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第4题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项A、B、C、D均当选。

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第5题
[单选题]

对于会计师事务所、审计项目团队成员或其近亲属,如果从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益,而根据规定不允许拥有此类经济利益,应当采取恰当防范措施。以下防范措施中,错误的是(  )。

  • A.

    如果审计项目组成员获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大

  • B.

    如果会计师事务所获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大

  • C.

    如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以便剩余经济利益不再重大

  • D.

    如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益,应当在合理期限内尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C ,审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属,也包括其他近亲属,如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益,对独立性不一定构成不利影响,当选。

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