会计师事务所在委派2024年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（　　）。|第三章审计业务的独立性要求-之了课堂

题目

[单选题]会计师事务所在委派2024年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（　　）。

A.甲公司是一家于2022年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2020年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2024年审计项目合伙人
B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2019～2022年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
C.丙公司是一家快递公司，C注册会计师担任了其2019～2022年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2023年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2023年和2024年的财务报表审计项目合伙人
D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2020～2023年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2024年财务报表审计项目合伙人

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答案解析

答案： A

答案解析：A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年（2022年、2023年、2024年），违反独立性的有关规定，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其年度财务报表，据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品，则下列说法中不恰当的是（　　）。

A.
如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响
B.
如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响
C.
ABC会计师事务所不可以承接该业务
D.
ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组

答案解析

答案： C

答案解析：

如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，而不是拒绝接受委托。选项C当选。

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第2题

[单选题]

甲上市股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2020年开始担任甲公司的项目合伙人，2022年因身体原因未担任甲公司2022年度财务报表审计的项目合伙人，2023年继续担任其项目合伙人。如无特殊原因，A注册会计师可以继续审计到（　　）年。

A.
2024
B.
2027
C.
2025
D.
2026

答案解析

答案： C

答案解析：

为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的项目合伙人累计达到5年，冷却期应当为连续的5年。其任期不应从2023年起重新计算，而应从2020年起算。但由于该合伙人没有担任2022年度财务报表审计的项目合伙人，2022年不应计算在其5年的任期之内。如无特殊原因，A注册会计师可以继续任职到2025年。选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]

注册会计师为审计客户提供的下列服务，不影响独立性的情形包括（　　）。

A.
在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持
B.
非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作
C.
注册会计师和被审计单位治理层沟通审计相关的事项
D.
会计师事务所不承担管理层职责，为审计客户提供机械性文字处理服务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项A不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列有关网络与网络事务所的说法中，正确的有（　　）。

A.
如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B.
如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间执行统一的质量管理政策和程序，应被视为网络
C.
在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当考虑运用职业判断
D.
如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]下列情形中属于直接经济利益的有（　　）。

A.持有审计客户的股票
B.持有审计客户的股票认购权
C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
D.投资了某共同基金，该共同基金是审计客户

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于间接经济利益，不当选。

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