注册会计师在实行穿行测试时，往往综合运用（　　）审计程序。-之了课堂

题目

[不定项选择题]注册会计师在实行穿行测试时，往往综合运用（　　）审计程序。

A.询问
B.检查
C.重新计算
D.重新执行

本题来源：第二十章企业内部控制审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。

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拓展练习

第1题

[单选题]如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（　　）。

A.只需针对内部控制审计发表审计意见
B.只需针对财务报告审计发表审计意见
C.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期
D.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

答案解析

答案： C

答案解析：在整合审计中，注册会计师在完成内部控制和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项C当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是（　　）。

A.明确审计业务的报告目标
B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定审计业务的特征，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。选项C，了解和识别内部控制的程序，属于对内部控制进行具体的识别，属于具体审计计划的内容，不当选。

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第3题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于预防性控制的是（　　）。

A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

答案解析

答案： D

答案解析：定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]在内部控制审计时，一般而言，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制包括（　　）。

A.针对重大的异常交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
D.期末财务报告流程中运用信息技术的程度

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项A当选）；（2）针对关联方交易的控制（选项B当选）；（3）与管理层的重大估计相关的控制；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项C当选）；（5）建立内部举报投诉制度。

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第5题

[单选题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，错误的是（　　）。

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
B.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
C.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

答案解析

答案： A

答案解析：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，选项A当选。

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