题目

[单选题]在内部控制审计中,下列有关穿行测试的说法错误的是(  )。
  • A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期会对重要流程实施穿行测试
  • B.注册会计师需要亲自执行穿行测试,不可利用内部审计的工作
  • C.一般而言,对每个重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可
  • D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试
本题来源:第二十章 企业内部控制审计 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:在实施穿行测试时,注册会计师可以利用他人的工作,选项B当选。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]在内部控制审计时,如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差,注册会计师应当确定对(  )的影响。
  • A.实质性程序的结论
  • B.控制运行有效性的结论
  • C.需要获取的审计证据
  • D.与所测试控制相关的风险的评估
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果发现偏差,注册会计师应当确定对下列事项的影响:(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项D当选);(2)需要获取的审计证据(选项C当选);(3)控制运行有效性的结论(选项B当选)。
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第2题
[不定项选择题]内部控制审计中,当注册会计师拟出具否定审计意见的审计报告时,如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷,审计报告应当包括(  )。
  • A.注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明
  • B.重大缺陷的定义
  • C.重大缺陷的性质
  • D.对内部控制的影响程度
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义(选项B当选),重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度(选项C、D当选)。如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见,注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明,选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]

如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷,则应当(  )。

  • A.

    以书面形式与企业董事会和经理层沟通

  • B.

    发表无法表示审计意见

  • C.

    增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

  • D.

    发表否定审计意见

答案解析
答案: A,C
答案解析:

确定识别出的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通(选项A当选),提醒企业加以改进;同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段(选项C当选),对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无需对其发表审计意见(选项B、D不当选)。

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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关测试控制的有效性的说法中,错误的是(  )。
  • A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
  • B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
  • C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常不需要对其实施前推程序
  • D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作,注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时,可以一并考虑第三方的专业胜任能力
答案解析
答案: C
答案解析:如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常还需要对其实施前推程序,选项C当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。即使存在补偿性控制,注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报,不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。

(3)不恰当。对于重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。

(4)恰当。

(5)不恰当。A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

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