题目
[不定项选择题]下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有(  )。
  • A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
  • B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
  • C.对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准
  • D.对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对涉及关联方的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响,选项C不当选。
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本题来源:第十七章 其他特殊项目的审计(2024)
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第1题
[单选题]下列关于持续经营审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
  • B.如果财务报表按照持续经营基础编制,注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性作出充分披露,注册会计师仍然应当发表否定意见
  • C.如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
  • D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
答案解析
答案: B
答案解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间,选项A不当选;如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当实施补充审计程序,如果认为管理层选用的编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,可以出具无保留意见的审计报告,并在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础,选项C不当选;如果评估期间少于财务报表日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月,选项D不当选。
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第2题
[单选题]以下有关期初余额审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
  • B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时,应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
  • C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报,则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
  • D.注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
答案解析
答案: D
答案解析:如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,或者会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,选项A不当选。根据审计准则,被审计单位的授权应是书面的,而不能是口头的,选项B不当选。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项C不当选。
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第3题
[不定项选择题]如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有(    )。
  • A.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
  • B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
  • C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请管理层进行评估
  • D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素),获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估(选项C);(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划,这些计划的结果是否可能改善目前的状况,以及管理层的计划对于具体情况是否可行;(3)如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项B);(5)要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项D)。
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第4题
[不定项选择题]为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当(  )。
  • A.检查获取的律师询证函回函
  • B.检查获取的股东会会议纪要
  • C.检查获取的银行询证函回函
  • D.检查与关联方之间的重要合同
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于在存在具有支配性影响的关联方交易时,注册会计师可以实施的审计程序,不当选。
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第5题
[简答题]

A注册会计师是甲公司2021年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与甲公司持续经营假设相关的情况如下:

(1)按照审计计划的要求,项目组成员拟在完成审计工作时考虑是否存在导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

(2)甲公司客户大幅减少,A注册会计师认为这属于2021年度本行业的普遍现象,未将其列入对持续经营能力产生重大疑虑的事项。

(3)A注册会计师认为,甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性取决于甲公司的现状,与管理层未来应对计划无关。

(4)为识别是否存在超出管理层评价期间的导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,A注册会计师认为有责任在询问管理层的基础上实施其他审计程序。

(5)财务报表日后,甲公司管理层因涉及与持续经营评估相关的事项严重拖延对财务报表的批准,A注册会计师认为该情况不影响计划的审计工作。

要求: 针对上述情况(1)至(5)项,不考虑其他情况,逐项指出是否恰当。如认为不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。项目组成员应当在实施风险评估程序时考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并在整个审计工作过程中保持警觉。

(2)不恰当。客户大幅减少属于对持续经营能力产生重大疑虑的事项。

(3)不恰当。为确定是否存在与持续经营能力有关的重大不确定性,注册会计师可能需要评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划。

(4)不恰当。为识别是否存在超出管理层评价期间的导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,除了询问管理层,注册会计师没有责任实施其他程序。

(5)不恰当。注册会计师应当实施必要的追加审计程序,并考虑对持续经营能力重大不确定性得出的结论的影响。

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