下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有（　　）。|第十八章其他特殊项目的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有（　　）。

A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
C.对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
D.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：对涉及关联方的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于管理层偏向的说法中，错误的是（　　）。

A.可能存在管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对有关风险评估结果和相关应对措施是否仍然适当的判断
B.注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论
D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论，选项C当选。

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第2题

[单选题]A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（　　）。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

答案解析

答案： D

答案解析：管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起12个月，选项A不当选；不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层必须针对持续经营能力作出评估，选项B不当选；如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应当确定其潜在的影响，选项C不当选；注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息，选项D当选。

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第3题

[单选题]为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录，其中应当检查的不包括（　　）。

A.银行询证函回函
B.股东登记名册
C.股东会和治理层会议纪要
D.律师询证函回函

答案解析

答案： B

答案解析：为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：（1）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；（2）股东会和治理层会议的纪要；（3）注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B当选。

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第4题

[不定项选择题]为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当（　　）。

A.检查获取的律师询证函回函
B.检查获取的股东会会议纪要
C.检查获取的银行询证函回函
D.检查与关联方之间的重要合同

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于在存在具有支配性影响的关联方交易时，注册会计师可以实施的审计程序，不当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，此时注册会计师的考虑包括（　　）。

A.检查相关合同或协议
B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
C.评价交易条款是否与管理层的解释一致
D.判断该交易是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险时以交易是否经过授权和批准为依据

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项D不当选。

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