题目

本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当检查下列记录或文件:(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;(2)股东会和治理层会议的纪要;(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]以下有关期初余额审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
  • B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时,应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
  • C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报,则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
  • D.注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
答案解析
答案: D
答案解析:如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,或者会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,选项A不当选。根据审计准则,被审计单位的授权应是书面的,而不能是口头的,选项B不当选。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项C不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有(  )。
  • A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
  • B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
  • C.对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准
  • D.对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对涉及关联方的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响,选项C不当选。
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第3题
[单选题]A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表,在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是(  )。
  • A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
  • B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力作出评估
  • C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
  • D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
答案解析
答案: D
答案解析:管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起12个月,选项A不当选;不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层必须针对持续经营能力作出评估,选项B不当选;如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层应当确定其潜在的影响,选项C不当选;注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列审计程序中,注册会计师应当实施的有(     )。

  • A.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行
  • B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
  • C.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
  • D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素),获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性。 这些程序应当包括:(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估(选项D)。(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划,这些计划的结果是否可能改善目前的状况,以及管理层的计划对于具体情况是否可行(选项A)。管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。(3)如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项B)。(5)要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项C)。

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第5题
[不定项选择题]如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有(     )。
  • A.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
  • B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
  • C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请管理层进行评估
  • D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,实施追加的审计程序时,控制测试不足以获取充分、适当的审计证据,选项A不当选。
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