题目

[不定项选择题]在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中,下列各项中,可能进行讨论的有(  )。
  • A.关联方关系及其交易的性质和范围
  • B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
  • C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
  • D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:项目组内部讨论时,应当特别关注由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性,所以选项A、B、C、D都可能属于讨论的内容,均当选。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:如果财务报表按照持续经营基础编制,而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见,选项C当选。
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第2题
[单选题]

下列关于会计估计审计的风险评估的说法中,错误的是(  )。

  • A.

    会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报

  • B.

    注册会计师复核以前会计估计的结果,目的是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的判断

  • C.

    注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果,或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计

  • D.

    注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策,以识别是否可能存在管理层偏向的迹象

答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师复核以前会计估计的结果,目的不是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的适当判断,选项B当选。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,注册会计师认为不正确的有(    )。
  • A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
  • B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
  • C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
  • D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险,选项A当选;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,实施其他适当的风险评估程序,以获取对相关控制的了解,选项B当选;针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问,注册会计师应当评价交易的商业理由,选项D当选。

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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)在实施风险评估程序和相关活动,了解被审计单位及其环境时,项目组成员拟了解适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时,项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。

(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间,且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元,项目组成员认为错报不小于10万元。

(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露,项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定性的披露是否充分。

(5)针对某项公允价值会计估计,甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。

要求:

(1)针对上述第(1)项,指出项目组成员还需要了解哪些内容。

(2)针对上述情况(2)至(5),逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)项目组成员还应当复核以前期间会计估计的结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计、确定是否需要专门技能或知识。

(2)不恰当。在情况没有发生变化或没有出现新的信息时,对会计估计或估计方法作出改变是武断的。考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化是非常重要的。

(3)不恰当。管理层的点估计落入注册会计师的区间估计范围内,表明管理层的点估计得到审计证据的支持,不构成错报。 

(4)不恰当。对具有特别风险的会计估计,即使已按适用的财务报告编制基础进行了披露,注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露不充分。

(5)恰当。

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