题目
[单选题]注册会计师通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时,下列各项中,一般不属于应当询问的内容的是(  )。
  • A.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变 
  • B.是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
  • C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训
  • D.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师询问管理层,主要是了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
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本题来源:第十七章 其他特殊项目的审计(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于持续经营审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
  • B.如果财务报表按照持续经营基础编制,注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性作出充分披露,注册会计师仍然应当发表否定意见
  • C.如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
  • D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
答案解析
答案: B
答案解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间,选项A不当选;如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当实施补充审计程序,如果认为管理层选用的编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,可以出具无保留意见的审计报告,并在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础,选项C不当选;如果评估期间少于财务报表日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月,选项D不当选。
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第2题
[单选题]在询问关联方关系时,下列组织或人员中,A注册会计师的询问对象通常不包括的是(  )。
  • A.内部审计人员 
  • B.治理层成员
  • C.证券监管机构  
  • D.内部法律顾问
答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员,选项B不当选;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员,选项A不当选;(4)内部法律顾问,选项D不当选;(5)负责道德事务的人员。

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第3题
[单选题]A注册会计师首次接受委托承接甲公司年度财务报表审计业务,对期初余额实施审计程序后发现,期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且未能得到正确的会计处理和恰当列报,注册会计师应当对本期财务报表出具(  )。
  • A.无保留意见的审计报告
  • B.保留意见或否定意见审计报告
  • C.带强调事项段的无保留意见审计报告
  • D.无法表示意见的审计报告
答案解析
答案: B
答案解析:如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项B当选。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托,对甲公司2021年度财务报表进行审计,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2020年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。

(1)A注册会计师确定的期初余额审计目标包括:获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否在上期财务报表中存在重大错报。

(2)审计计划表明,由于首次执行甲公司审计业务,无论期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师都应当对期初余额发表审计意见。

(3)接受委托后,A注册会计师需要就若干重大事项查阅前任注册会计师的工作底稿。甲公司管理层出具了书面委托函,并在委托函中列明应当提供的工作底稿的清单。

(4)在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。

(5)前任注册会计师因甲公司管理层拒绝对某项固定资产计提减值准备而对2020年度财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为,如果至2021年年末管理层仍未对该项固定资产计提减值准备,则延续前任的审计意见类型。

要求: 假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。目标应为:获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报。

(2)不恰当。注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见。

(3)不恰当。前任注册会计师应当自主决定向A注册会计师提供工作底稿的范围。

(4)恰当。

(5)不恰当。注册会计师应当根据错报是否继续对本期财务报表产生重大影响确定审计意见的类型。

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第5题
[不定项选择题]针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,假定治理层不参与管理被审计单位,下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有(    )。
  • A.这些事项或情况是否构成关键审计事项
  • B.注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果
  • C.这些事项或情况是否构成重大不确定性
  • D.财务报表中的相关披露是否充分
答案解析
答案: C,D
答案解析:注册会计师与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行的沟通应当包括下列方面:(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性(选项C);(2)管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分(选项D);(4)对审计报告的影响(如适用)。
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