题目

[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,沟通的事项可能包括(  )。
  • A.在审计中对重要性概念的运用
  • B.可能构成关键审计事项的事项所作的初步判断
  • C.注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷
  • D.注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:沟通的事项可能包括:(1)注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险(选项D)以及重大错报风险评估水平较高的领域;(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;(3)在审计中对重要性概念的运用(选项A);(4)实施计划的审计程序或评价审计证据结果需要的专门技术或知识的性质和程度,包括利用专家的工作;(5)当《中国注册会计师审计准则第1504号---在审计报告中沟通关键审计事项》适用时,注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断(选项B);(6)针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响, 注册会计师拟采取的应对措施。
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第2题
[不定项选择题]A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通,以下是沟通过程中关注和询问的事项,合理的有(  )。
  • A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧
  • B.向B询问甲公司的商业信誉
  • C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序
  • D.向B询问其认为甲公司变更会计师事务所的原因
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:接受委托前的必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。例如,向前任注册会计师了解被审计单位的商业信誉如何(选项B当选),是否发现管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(选项A当选)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(选项D当选)。不包括询问前任注册会计师实施的主要审计程序,选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。接受委托后,如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿,A注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。

(2)不恰当。前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。

(3)恰当。

(4)不恰当。A注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责,不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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第4题
[单选题]在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时,下列各项中,注册会计师通常认为无需沟通的是(  )。
  • A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
  • B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
  • C.审计项目组修改审计时间预算
  • D.注册会计师无法获取预期的信息
答案解析
答案: C
答案解析:选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的事项,当选。
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第5题
[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是(  )。
  • A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,没有责任告知前任注册会计师
  • B.接受委托后的沟通是必要的
  • C.接受委托前的沟通是必要的
  • D.接受委托后,需要查阅前任注册会计师的工作底稿,无需被审计单位同意
答案解析
答案: C
答案解析:后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,有责任提请被审计单位告知前任注册会计师,选项A不当选。接受委托后的沟通不是必要的,接受委托前的沟通是必要的,选项B不当选。接受委托后,查阅前任注册会计师的工作底稿,需要征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通,选项D不当选。
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