题目

[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中,正确的是(  )。
  • A.对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
  • B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
  • C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  • D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
答案解析
答案: C
答案解析:在与治理层沟通某事项前,可能先与管理层沟通,除非这种做法不适当,例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的,选项A不当选;注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法,在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通,选项B不当选;如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分,选项C当选;如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师对第三方不承担责任,选项D不当选。
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第2题
[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后,决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通,下列观点正确的有(  )。
  • A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
  • B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意,再与A会计师事务所进行沟通
  • C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
  • D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式,其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式,所以选项A不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.在接受委托前,与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
  • B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况,以确定是否接受委托
  • C.沟通要征得被审计单位的同意
  • D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序,选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通,以下是沟通过程中关注和询问的事项,合理的有(  )。
  • A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧
  • B.向B询问甲公司的商业信誉
  • C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序
  • D.向B询问其认为甲公司变更会计师事务所的原因
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:接受委托前的必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。例如,向前任注册会计师了解被审计单位的商业信誉如何(选项B当选),是否发现管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(选项A当选)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(选项D当选)。不包括询问前任注册会计师实施的主要审计程序,选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出的限制,这些限制包括(  )。
  • A.在查阅工作底稿后,不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
  • B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
  • C.当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不应提供任何专家证词
  • D.当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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