题目

[不定项选择题]下列有关存货监盘的说法中,正确的有(  )。
  • A.在抽盘时发现了差异,注册会计师应查明原因,提请被审计单位更正,并考虑错误的潜在范围和重大程度
  • B.由于不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代程序
  • C.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应观察盘点现场
  • D.由于被审计单位在进行存货盘点时存货无法停止移动,可以考虑在仓库划出独立的过渡区域
本题来源:第十二章 生产与存货循环的审计 点击去做题

答案解析

答案: A,C,D
答案解析:由于不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,而非直接实施替代程序,选项B不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在对存货实施监盘程序时,以下做法中不正确的是(  )。
  • A.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
  • B.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
  • C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
  • D.在首次接受委托的情况下,对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认,而是根据被审计公司存货收发制度确认
答案解析
答案: D
答案解析:直接根据被审计公司存货收发制度确认存货余额并不能获取充分、适当的审计证据,如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当对存货实施监盘(除非不可行),选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]在编制存货监盘计划时,注册会计师需要考虑的事项有(  )。
  • A.与存货相关的内部控制的性质
  • B.与存货相关的重大错报风险
  • C.存货盘点的时间安排
  • D.是否需要专家协助
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在编制存货监盘计划时,注册会计师需要考虑以下事项:(1)与存货相关的重大错报风险;(2)与存货相关的内部控制的性质;(3)对存货盘点是否制定了适当的程序,并下达了正确的指令;(4)存货盘点的时间安排;(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;(6)存货的存放地点,以确定适当的监盘地点;(7)是否需要专家协助。选项A、B、C、D均当选。
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第3题
答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。该批货物所有权已不属于甲公司,不应纳入盘点范围。

(3)不恰当。注册会计师代为执行管理层职责,将对独立性产生不利影响。

(4)不恰当。如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘。

(5)不恰当。如果盘点记录与存货实物存在差异,很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。一方面,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正;另一方面,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。

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第4题
[单选题]实施存货监盘程序,最可以证明的认定是(  )。
  • A.存在
  • B.权利和义务
  • C.完整性
  • D.准确性、计价和分摊
答案解析
答案: A
答案解析:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,选项A当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2024年度财务报表。与存货监盘相关的部分事项如下: 

(1)A注册会计师在对甲公司存货执行监盘时发现部分产成品未纳入盘点范围,管理层解释这些产成品已售出,对方尚未提货。A注册会计师检查了已售未出库产成品台账和销售部门开出的提货单,结果满意,据此认可了管理层的做法。 

(2)在乙公司存货盘点现场实施监盘时,A注册会计师发现两个抽盘的存货项目未包含在管理层的盘点表中。管理层解释系疏忽所致并修改了盘点表。A注册会计师检查了修改后的盘点表,结果满意,据此认可了管理层的盘点结果。 

(3)2025年1月3日,A注册会计师在丙公司存货盘点现场实施了监盘。因盘点日存货账面余额与2024年末存货账面余额变动较小,A注册会计师认为通过上述监盘已就2024年末的存货数量获取了充分、适当的审计证据。 

(4)ABC会计师事务所于2025年3月首次接受委托,审计丁公司2024年度财务报表。因2024年末存货余额重大,A注册会计师要求管理层于2025年3月末执行存货全面盘点。丁公司管理层以2024年末已执行盘点为由,拒绝了这一要求。A注册会计师检查了丁公司的盘点报告并询问了参与盘点的丁公司工作人员,结果满意,据此认可了2024年末的存货数量。 

要求:

针对上述事项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师还应当获取能够验证产品已经出售的外部证据。

(2)不恰当。注册会计师应当查明原因,并考虑错误的潜在范围和重大程度/可以要求被审计单位重新盘点。

(3)不恰当。注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

(4)不恰当。年末存货余额重大,对财务报表重要,应当实施存货监盘。

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