题目

[单选题]在被审计单位盘点存货之前,注册会计师应当(  )。
  • A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
  • B.观察存货盘点计划的执行情况
  • C.确定存货数量和状况记录的准确性
  • D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
本题来源:第十二章 生产与存货循环的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:选项A、B、C均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在对存货实施监盘程序时,以下做法中不正确的是(  )。
  • A.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
  • B.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
  • C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
  • D.在首次接受委托的情况下,对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认,而是根据被审计公司存货收发制度确认
答案解析
答案: D
答案解析:直接根据被审计公司存货收发制度确认存货余额并不能获取充分、适当的审计证据,如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当对存货实施监盘(除非不可行),选项D当选。
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第2题
[单选题]在审计计划阶段了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和与财务报表编制相关的内部控制,注册会计师通常实施的审计程序不包括(  )。
  • A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员
  • B.观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制
  • C.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程
  • D.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等
答案解析
答案: C
答案解析:重新执行是控制测试的程序,而非了解被审计单位内部控制的程序,选项C当选。
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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:营业成本异常增多,违反发生认定,结转成本的同时会导致存货的减少,由此违反存货项目的“完整性”认定。选项B当选。
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第4题
[单选题]下列关于注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
  • B.取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录
  • C.确定盘点表单的号码记录是否连续,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对
  • D.再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
答案解析
答案: B
答案解析:取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,选项B当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2024年度财务报表。与存货监盘相关的部分事项如下: 

(1)A注册会计师在对甲公司存货执行监盘时发现部分产成品未纳入盘点范围,管理层解释这些产成品已售出,对方尚未提货。A注册会计师检查了已售未出库产成品台账和销售部门开出的提货单,结果满意,据此认可了管理层的做法。 

(2)在乙公司存货盘点现场实施监盘时,A注册会计师发现两个抽盘的存货项目未包含在管理层的盘点表中。管理层解释系疏忽所致并修改了盘点表。A注册会计师检查了修改后的盘点表,结果满意,据此认可了管理层的盘点结果。 

(3)2025年1月3日,A注册会计师在丙公司存货盘点现场实施了监盘。因盘点日存货账面余额与2024年末存货账面余额变动较小,A注册会计师认为通过上述监盘已就2024年末的存货数量获取了充分、适当的审计证据。 

(4)ABC会计师事务所于2025年3月首次接受委托,审计丁公司2024年度财务报表。因2024年末存货余额重大,A注册会计师要求管理层于2025年3月末执行存货全面盘点。丁公司管理层以2024年末已执行盘点为由,拒绝了这一要求。A注册会计师检查了丁公司的盘点报告并询问了参与盘点的丁公司工作人员,结果满意,据此认可了2024年末的存货数量。 

要求:

针对上述事项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师还应当获取能够验证产品已经出售的外部证据。

(2)不恰当。注册会计师应当查明原因,并考虑错误的潜在范围和重大程度/可以要求被审计单位重新盘点。

(3)不恰当。注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

(4)不恰当。年末存货余额重大,对财务报表重要,应当实施存货监盘。

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