在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（　　）。|第二节税率、应纳税所得额的确定与应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（　　）。

A.投资者的工资不得在税前扣除
B.各种非广告性质的赞助支出不允许在税前扣除
C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的5‰以内据实扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

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答案解析

答案： C

答案解析：与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某个体工商户2024年自行核算的生产经营费用为50万元，该个体工商户生产经营费用与其家庭生活费用难以划分。该个体工商户准予税前扣除的生产经营费用为（　　）万元。

A.
0
B.
20
C.
30
D.
35

答案解析

答案： B

答案解析：

个体工商户生产经营活动中，对于因生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用。该个体工商户准予税前扣除的生产经营费用＝50×40%=20（万元）。

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第2题

[单选题]

下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业个人所得税相关规定的是（　　）。

A.
个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入2％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除
B.
残疾人员投资兴办个人独资企业和合伙企业的，其取得的经营所得可享受个人所得税免税优惠
C.
个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

答案解析

答案： D

答案解析：选项A：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。选项B：残疾人员投资兴办个人独资企业和合伙企业的，其取得的经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。选项C：个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目征税。

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第3题

[单选题]

常住于美国的外籍学者大卫（非居民个人）的一篇论文被编入我国某论文集出版，取得稿酬收入5000元，当月因添加印数又取得追加稿酬收入2000元。大卫所获稿酬收入应缴纳个人所得税税款（　　）元。

附：非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表（部分）

A.117.6
B.182
C.812
D.286

答案解析

答案： B

答案解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。大卫所获稿酬收入应缴纳个人所得税税款=（5000+2000）×（1-20%）×70%×10%-210=182（元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中，正确的有（　　）。

A.
个体工商户业主的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
B.
每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，均应按照发生额的60%扣除
C.
每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.
研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除

答案解析

答案： C,D

答案解析：

选项A：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

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第5题

[不定项选择题]在计算个体工商户生产经营所得应纳税所得额时，不允许在个人所得税税前扣除的项目有（　　）。

A.支付给从业人员的合理工资
B.个人所得税税款
C.被没收的财物、支付的罚款
D.个体工商户业主的工资支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：个体工商户的下列支出不得扣除：（1）个体工商户业主的工资、薪金支出（选项D当选）。（2）代其从业人员或者他人负担的税款。（3）个人所得税税款（选项B当选）。（4）税收滞纳金。（5）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项C当选）。（6）用于个人和家庭的支出。（7）个体工商户直接对受益人的捐赠。（8）不符合扣除规定的捐赠支出。（9）赞助支出（个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）。（10）与取得生产经营收入无关的其他支出。

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