试点纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率未分别核算销售额的，下列说法中正确的有（　　）。|税法周练2—

题目

[不定项选择题]试点纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率未分别核算销售额的，下列说法中正确的有（　　）。

A.兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率
B.兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率
C.兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率
D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售，应按照销售货物的税率缴纳增值税

本题来源：税法周练2——增值税（上）点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（　　）。

A.企业将购进的红酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材用于自建厂房
C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业
D.企业将自产货物分给股东

答案解析

答案： C,D

答案解析：将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（选项D）；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人（选项C），应视同发生应税销售行为。

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第2题

[单选题]下列货物中，适用13%增值税税率的是（　　）。

A.自来水
B.人发
C.农用挖掘机
D.动物骨粒

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、C、D适用9%的低税率。

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第3题

[单选题]2025年4月，甲公司将2022年10月采购的专用于集体福利的设备转入生产部门使用，该设备采购含税价160万元，取得增值税专用发票，甲公司按税法口径计提折旧，截止当月末，已提折旧35万元，则甲公司改变该设备用途可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.18.41
B.22.07
C.17.24
D.14.38

答案解析

答案： D

答案解析：按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率。甲公司改变该设备用途可以抵扣的进项税额=（160-35）÷（1+13%）×13%=14.38（万元），选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列可以按照注明的税额抵扣销项税额的增值税凭证有（　　）。

A.符合条件的资源回收企业向出售者开具的增值税专用发票
B.进口商品取得的海关进口增值税专用缴款书
C.从税务机关处取得的代扣代缴税款的完税凭证
D.航空运输电子客票行程单

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：自2024年12月1日起，航空运输企业和航空运输销售代理企业提供境内旅客运输服务，可开具电子发票（航空运输电子客票行程单，简称“电子行程单”）。一般纳税人购进境内民航旅客运输服务按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额。

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第5题

[不定项选择题]境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务必须完全发生在境外并在境外消费，不属于在中国境内提供应税服务，不计征增值税。对此，下列理解正确的有（）。

A.应税服务的提供方为境外单位或者个人
B.应税服务的接受方为境外单位或者个人
C.境内单位或者个人在境外接受应税服务
D.所接受的服务必须完全发生境外并在境外消费

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务必须完全发生在境外并在境外消费，不属于在中国境内提供应税服务，不计征增值税。主要包含 3 层意思： ①应税服务的提供方为境外单位或者个人； ②境内单位或者个人在境外接受应税服务； ③所接受的服务必须完全发生境外并在境外消费，包括提供服务的连续性和完整性，以及服务的开始和结束均在境外。

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