题目

[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中,正确的有(    )。
  • A.有助于注册会计师确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
  • B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当
  • C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
  • D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当(选项A);(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当(选项B);(3)识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值(选项C);(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平(选项D);(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关“相关认定”的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当识别确定哪些认定是“相关认定“, 进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”
  • B.如果注册会计师识别出交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险, 那么,该项认定是“相关认定”
  • C.注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”,应当依据其控制风险
  • D.

    注册会计师识别出“相关认定”后, 在评估认定层次重大错报风险时, 才应当考虑相关控制的影响

答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”,应当依据其固有风险, 而不考虑相关控制的影响,选项C当选。

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第2题
[单选题]下列关于内部环境的说法中,错误的是(  )。
  • A.内部环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制体系及其重要性的态度、认识和行动  
  • B.内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
  • C.良好的内部环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
  • D.有效的内部环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
答案解析
答案: C
答案解析:内部环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将内部环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项C当选。
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第3题
[单选题]当管理层要求不实施函证时,注册会计师的下列做法中,错误的是(  )。
  • A.考虑管理层是否诚信
  • B.若管理层的要求不合理,应视为审计范围受到限制,发表无法表示意见
  • C.若管理层的要求合理,应实施替代审计程序
  • D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误
答案解析
答案: B
答案解析:若管理层的要求不合理,且因其阻挠无法函证,应视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响,选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于项目组内部讨论的说法中,正确的有(      )。
  • A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
  • B.项目关键成员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
  • C.项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
  • D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
答案解析
答案: A,C
答案解析:项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项,选项B不当选;项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论,选项D不当选。
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第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)资产减值损失(完整性)、无形资产(准确性、计价和分摊)。

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