以下有关内部控制的概念和要素的表述中，错误的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中，错误的是（　　）。

A.注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标
B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
D.无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

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答案解析

答案： B

答案解析：被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同，选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（　　）。

A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B.所有经营风险都会导致重大错报风险
C.经营风险比财务报表重大错报风险范围更广
D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

答案解析

答案： B

答案解析：经营风险比财务报表重大错报风险范围更广，注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险，因为尽管多数经营风险最终都会导致财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]下列各项关于注册会计师设计和实施风险评估程序的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在实施风险评估程序时，可以使用自动化工具和技术
B.注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，但可以排斥相矛盾的审计证据
C.实施风险评估程序进行了解的性质和范围，取决于被审计单位的性质和具体情况
D.在首次执行某项审计业务时，风险评估程序的性质和范围可能比执行连续审计业务的情况下更为广泛

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据，选项B不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于预防性控制的有（　　）。

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于检查性控制，不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中，正确的有（）。

A.有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当（选项A）；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当（选项B）；（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值（选项C）；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平（选项D）；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

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第5题

[不定项选择题]下列关于内部控制的观点中，恰当的有（　　）。

A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的
B.了解控制的目的和实施控制测试的目的是完全不同的
C.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低
D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，比如询问、观察、检查程序，在了解内部控制与控制测试中均可以使用。选项A不当选。

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