题目

[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中，错误的是（　　）。
  • A.注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标
  • B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
  • C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
  • D.无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报
本题来源：第七章 风险评估 点击去做题 箭头

答案解析

答案： B
答案解析：被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同，选项B当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于内部控制的说法中，错误的是（　　）。
  • A.注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到一贯执行
  • B.设计不当的内部控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
  • C.注册会计师只应当了解与审计相关的控制
  • D.内部环境不能直接防止、发现并纠正错报
答案解析
答案： A
答案解析：注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试，选项A当选。
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第2题
[单选题]下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（　　）。
  • A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
  • B.控制本身的设计就是无效的
  • C.内部控制运行有效
  • D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行
答案解析
答案： C
答案解析：控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性，选项C当选。
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第3题
[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中，错误的是（　　）。
  • A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
  • D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制，不包括直接控制
答案解析
答案： D
答案解析：内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制，但这些要素中的某些控制也可能是直接控制，选项D当选。
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第4题
[单选题]下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。
  • A.通过实施风险评估程序收集的信息可以作为审计证据，为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础
  • B.注册会计师对财务报表层次重大错报风险的识别和评估，受到其对被审计单位内部控制体系各要素的了解的影响
  • C.对于识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险
  • D.如果拟不测试控制运行的有效性，注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
答案解析
答案： C
答案解析：对于识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险，选项C当选。
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第5题
[单选题]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。
  • A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
  • B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
  • C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
  • D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
答案解析
答案： C
答案解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，选项C当选。
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