题目

[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中，错误的是（　　）。
  • A.注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标
  • B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
  • C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
  • D.无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报
本题来源：第七章 风险评估 点击去做题 箭头

答案解析

答案： B
答案解析：被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同，选项B当选。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有（　　）。
  • A.不恰当的人为干预
  • B.未经授权改变主文档的数据
  • C.不具有一贯性
  • D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
答案解析
答案： A,B,D
答案解析：选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险，不当选。
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第2题
[单选题]下列关于内部环境的说法中，错误的是（　　）。
  • A.内部环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制体系及其重要性的态度、认识和行动  
  • B.内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
  • C.良好的内部环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
  • D.有效的内部环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
答案解析
答案： C
答案解析：内部环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将内部环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项C当选。
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第3题
[单选题]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。
  • A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
  • B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
  • C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
  • D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
答案解析
答案： C
答案解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，选项C当选。
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第4题
[单选题]下列关于固有风险等级的说法中，错误的是（　　）。
  • A.固有风险等级是指注册会计师对固有风险水平在一个范围内作出的从低到高的判断
  • B.评估的固有风险等级越高，意味着评估的错报发生的可能性和严重程度都较高
  • C.较低的错报发生的可能性和极高的严重程度可能导致评估的固有风险等级较高
  • D.固有风险等级评估为接近固有风险等级的最高级时应当作为特别风险
答案解析
答案： B
答案解析：评估的固有风险等级越高，并不意味着评估的错报发生的可能性和严重程度都较高，选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中，正确的有（　　）。

  • A.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性，则应当评估控制风险
  • C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性，则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
  • D.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险
答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C、D均当选。
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