题目

[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解和评价内部控制时,采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一,重要的是控制能否实现控制目标
  • B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
  • C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
  • D.无论如何对内部控制要素进行分类,注册会计师都应当重点考虑,被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同,选项B当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项属于企业整体层面控制的是(  )。
  • A.针对期末财务报告流程的控制
  • B.信息系统与沟通
  • C.控制活动
  • D.信息处理控制
答案解析
答案: A
答案解析:选项B、C、D涉及的是业务流程层面的控制,不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有(  )。
  • A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
  • B.被审计单位的经营风险均会导致重大错报风险
  • C.注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险
  • D.经营风险比财务报表重大错报风险的范围更广
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:尽管多数经营风险最终会导致财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。选项B不当选。
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第3题
[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中,属于“变化”的有(     )。
  • A.存在复杂的联营或合资企业
  • B.持续经营和资产流动性出现问题
  • C.发生重大收购
  • D.本年执行新的会计准则
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项 A 属于“复杂性”,不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关了解内部控制的表述中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
  • B.如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
  • C.如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行适当的审计程序,以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
  • D.在实施穿行测试后发现已识别的控制实际并未得到执行,则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动,选项A不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于内部环境要素的有(  )。
  • A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
  • B.内部审计的职能范围
  • C.治理层的参与
  • D.人力资源政策与实务
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 内部审计的职能范围属于对控制的监督,不属于内部环境,内部环境强调的是公司的“人” 对控制的理念、意识、基调,是较“宏观”的控制要素。选项B不当选。

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