题目

[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解和评价内部控制时,采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一,重要的是控制能否实现控制目标
  • B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
  • C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
  • D.无论如何对内部控制要素进行分类,注册会计师都应当重点考虑,被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同,选项B当选。
立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]下列有关项目组讨论的说法中,不正确的是(  )。
  • A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论,而专家是根据需要参与讨论
  • B.项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
  • C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪
  • D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是舞弊导致重大错报的可能性
答案解析
答案: A
答案解析:根据审计准则,项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可以参与讨论,而不是每个项目组成员每次均应参与讨论,选项A当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列关于了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境等方面情况   
  • B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境等方面情况的程度
  • C.评价对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
  • D.要求注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度,低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度
答案解析
答案: A
答案解析:了解被审计单位及其环境等方面情况是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终,选项A当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列有关风险评估的说法中,正确的有(  )。
  • A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关
  • B.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
  • C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
  • D.注册会计师了解被审计单位及其环境等方面情况,目的就是为了识别和评估财务报表层次及认定层次重大错报风险
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C,重新执行适用于控制测试,而不用于了解内部控制。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中,属于“变化”的有(     )。
  • A.存在复杂的联营或合资企业
  • B.持续经营和资产流动性出现问题
  • C.发生重大收购
  • D.本年执行新的会计准则
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项 A 属于“复杂性”,不当选。
点此查看答案
第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)资产减值损失(完整性)、无形资产(准确性、计价和分摊)。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议