下列有关内部环境的说法中，错误的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列有关内部环境的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当在审计计划阶段开始了解被审计单位的内部环境
B.注册会计师应当对内部环境的构成要素获取足够的了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的内部环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将内部环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

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答案解析

答案： A

答案解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对内部环境作出初步了解和评价。选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（　　）。

A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B.控制本身的设计就是无效的
C.内部控制运行有效
D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

答案解析

答案： C

答案解析：控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性，选项C当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，不属于内部控制体系各要素的是（）。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.授权和批准

答案解析

答案： D

答案解析：内部控制体系要素包括：（1）内部环境（控制环境）（选项A）；（2）风险评估（选项B）；（3）信息与沟通（信息系统与沟通）（选项C）；（4）控制活动；（5）内部监督。选项D属于控制活动中的要素，不当选。

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第3题

[单选题]下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师需要了解被审计单位所有的内部控制
B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑
C.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中，正确的有（　　）。

A.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性，则应当评估控制风险
C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性，则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
D.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有（　　）。

A.人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾
B.人工控制可能不具有一贯性
C.人工控制可能更容易产生简单错误
D.人工控制可能更容易产生失误

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，选项A、B、C、D均是注册会计师需要进行了解的方面。

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