题目

[单选题]下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定的是(  )。
  • A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
  • B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
  • C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
  • D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告,甚至在必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项C当选)。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关项目组讨论的说法中,不正确的是(  )。
  • A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论,而专家是根据需要参与讨论
  • B.项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
  • C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪
  • D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是舞弊导致重大错报的可能性
答案解析
答案: A
答案解析:根据审计准则,项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可以参与讨论,而不是每个项目组成员每次均应参与讨论,选项A当选。
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第2题
[单选题]以下内部控制要素中的控制,主要属于直接控制的是(      )。
  • A.信息系统与沟通
  • B.内部环境
  • C.风险评估
  • D.内部监督
答案解析
答案: A
答案解析:信息系统与沟通(选项A当选)以及控制活动要素中的控制主要为直接控制;内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。
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第3题
[单选题]下列有关“相关认定”的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当识别确定哪些认定是“相关认定“, 进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”
  • B.如果注册会计师识别出交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险, 那么,该项认定是“相关认定”
  • C.注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”,应当依据其控制风险
  • D.

    注册会计师识别出“相关认定”后, 在评估认定层次重大错报风险时, 才应当考虑相关控制的影响

答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”,应当依据其固有风险, 而不考虑相关控制的影响,选项C当选。

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第4题
[单选题]下列各项中,不属于内部控制体系各要素的是(    )。
  • A.内部环境
  • B.风险评估
  • C.信息与沟通
  • D.授权和批准
答案解析
答案: D
答案解析:内部控制体系要素包括:(1)内部环境(控制环境)(选项A);(2)风险评估(选项B);(3)信息与沟通(信息系统与沟通)(选项C);(4)控制活动;(5)内部监督。选项D属于控制活动中的要素,不当选。
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第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)资产减值损失(完整性)、无形资产(准确性、计价和分摊)。

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