题目

[单选题]以下内部控制要素中的控制,主要属于直接控制的是(      )。
  • A.信息系统与沟通
  • B.内部环境
  • C.风险评估
  • D.内部监督
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:信息系统与沟通(选项A当选)以及控制活动要素中的控制主要为直接控制;内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
  • D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制,不包括直接控制
答案解析
答案: D
答案解析:内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,但这些要素中的某些控制也可能是直接控制,选项D当选。
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第2题
[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解和评价内部控制时,采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一,重要的是控制能否实现控制目标
  • B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
  • C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
  • D.无论如何对内部控制要素进行分类,注册会计师都应当重点考虑,被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报
答案解析
答案: B
答案解析:被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同,选项B当选。
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第3题
[单选题]下列与审计相关的内部控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师需要了解被审计单位所有的内部控制
  • B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑  
  • C.被审计单位的目标和控制,与财务报告、经营及合规有关,但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
  • D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制,选项A当选。
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第4题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:重新执行仅用于控制测试,不属于风险评估程序,选项B不当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2024年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)2024年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2024年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。

(2)2023年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2024年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。

(3)2024年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。

(4)2024年4月,甲公司推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2024年度甲公司共收到加盟费3000万元。

(5)2024年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2025年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2025年春节上映。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

金额单位:万元


项目

未审数

已审数

2024年

2023年

营业收入——航空运输收入

32000

8000

营业收入——加盟费收入

3000

0

投资收益——丙公司

30

0

净利润

19500

16000

预付账款——丁公司

1000

0

应付职工薪酬——管理层利润分享

350

0

长期应付款——退租大修费用

2400

600

要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二, 假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

答案解析
答案解析:

事项序号

是否可能表明存在重大错报风险(是/否)

理由

财务报表项目名称及认定

(1)

甲公司管理层为获得利润增长奖励,具有实施舞弊的动机和压力/2024年度的净利润勉强达到利润分享条件,可能表明财务报表存在舞弊导致的重大错报风险

——

(2)

甲公司新业务收入增长迅猛且金额重大/可能存在多计收入的风险。甲公司按实际飞行小时计提退租大修费用,2024年度计提的该项费用较上年的增长比例远低于航空货运收入/实际飞行小时的增长比例/存在少计大修费用的风险

应收账款(存在)

营业收入(发生)

营业成本(完整性/准确性)

长期应付款(完整性/准确性、计价和分摊)

(3)

——

——

(4)

加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入

合同负债(完整性)

营业收入(发生)

(5)

——

——

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