下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（　　）。|第五章审计抽样方法-之了课堂

题目

[单选题]下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B.抽样风险和非抽样风险均不能量化
C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范
D.抽样风险与样本规模同向变动

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答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A不当选；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B不当选；抽样风险与样本规模反向变动，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是（　　）。

A.所有抽样单元都有被选取的机会
B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用
D.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

答案解析

答案： C

答案解析：审计抽样并非适用于所有审计程序，如风险评估程序、未留下轨迹的控制测试、实质性分析程序不适用审计抽样，选项C 不属于基本特征，不当选。审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（选项D）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（选项A）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（选项B）。

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第2题

[单选题]在审计抽样中，注册会计师实施控制测试的目标是（　　）。

A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平
B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据
C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报
D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报

答案解析

答案： A

答案解析：选项B属于了解内部控制，不当选；选项C、D属于在审计抽样中实施细节测试的目标，均不当选。

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第3题

[不定项选择题]在控制测试中，如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常可以采取的措施有（　　）。

A.测试其他控制
B.扩大样本规模
C.提高重大错报风险评估水平
D.修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：（1）进一步测试其他控制（如补偿性控制）（选项A），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；（2）提高重大错报风险评估水平（选项C），并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

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第4题

[不定项选择题]注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的（　　）。

A.中立性
B.适当性
C.完整性
D.同质性

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性（选项B）和完整性（选项C），同时还必须考虑总体的同质性（选项D）。

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第5题

[不定项选择题]在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师应当运用其经验和职业判断考虑抽样风险
B.如果推断的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受
C.如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受
D.如果推断的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体不能接受，选项C不当选。

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