在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（　　）。|第五章审计抽样方法-之了课堂

题目

[不定项选择题]在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（　　）。

A.控制所针对的风险的重要性
B.控制环境的评估结果
C.控制的叠加程度
D.针对风险的控制程序的重要性

本题来源：第五章审计抽样方法点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：（1）该控制所针对的风险的重要性（选项A）；（2）控制环境的评估结果（选项B）；（3）针对风险的控制程序的重要性（选项D）；（4）证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性；（5）在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；（6）控制的叠加程度（选项C），是否存在可以共同实现某一控制目标的多个控制；（7）对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关在细节测试中使用审计抽样得出结论的说法中，错误的是（　　）。

A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计
B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额
C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以直接作出接受总体的结论
D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报

答案解析

答案： C

答案解析：如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师还要考虑总体的实际错报金额仍有可能超过可容忍错报的风险。选项C当选。

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第2题

[单选题]下列关于货币单元抽样的优缺点的说法中，不正确的是（　　）。

A.货币单元抽样无须通过分层减少变异性
B.货币单元抽样通常需要逐个累积总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致
C.当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模会减少
D.对零余额和负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

答案解析

答案： C

答案解析：当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师一般采取的措施包括（　　）。

A.出具保留意见的审计报告
B.扩大样本规模
C.实施其他测试，以进一步收集证据
D.出具无保留意见的审计报告

答案解析

答案： B,C

答案解析：注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模（选项B）或实施其他测试，以进一步收集证据（选项C）。

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第4题

[不定项选择题]在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（　　）。

A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度
B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围
D.控制环境

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重要程度（选项A）；（2）在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度（选项B）；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（选项C）；（6）控制环境（选项D）。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师为获取充分、适当的审计证据，需要选取项目进行测试，选取的方法包括（　　）。

A.对于总体包含的全部项目进行测试
B.对选出的特定项目进行测试，并推断总体
C.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体
D.审计抽样

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师在获取充分、适当的审计证据时，需要选取项目进行测试。选取的方法包括三种：一是对某总体包含的全部项目进行测试（比如对资本公积项目）（选项A）；二是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体（选项C）；三是审计抽样，以样本结果推断总体结论（选项D）。

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