题目
本题来源：第四章 审计证据
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（1）管理层是否诚信，选项A当选；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误，选项B、D当选；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
本题考查的是函证的内容。 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。选项A当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：不符事项可能说明被审计单位存在舞弊，但不是必然存在舞弊，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项A，对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，当选；选项D，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，当选。
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第5题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。控制测试并不是必须要执行的，如果不信赖，则无需执行控制测试。
（2）不恰当。零余额账户也要纳入函证范围，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（3）不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。
（4）不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函，如果仍未得到回函，注册会计师应实施替代审计程序，包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。
（5）不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，而不应仅实施实质性分析程序。
（6）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。
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