题目
本题来源：第四章 审计证据
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答案解析
答案：
B
答案解析：通过跟函方式收到回函，注册会计师也需要验证函证的可靠性，可以实施以下审计程序：（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；（2）确认处理询证函人员的身份和处理函证的权限；（3）观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：实质性分析程序不仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项A，对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，当选；选项D，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
注册会计师无需在了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素的每一方面时都实施分析程序，选项B当选。风险评估程序中使用分析程序需要确定预期值，只是预期值的精确程度较实质性分析程序更低，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。控制测试并不是必须要执行的，如果不信赖，则无需执行控制测试。
（2）不恰当。零余额账户也要纳入函证范围，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（3）不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。
（4）不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函，如果仍未得到回函，注册会计师应实施替代审计程序，包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。
（5）不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，而不应仅实施实质性分析程序。
（6）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。
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