题目

[不定项选择题]下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中,错误的有(  )。
  • A.对消极式询证函而言,未收到回函就代表着函证的信息不存在错报
  • B.采用积极式函证时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
  • C.函证是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
  • D.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题

答案解析

答案: A,D
答案解析:选项A,对消极式询证函而言,未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性,当选;选项D,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据,当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]审计证据包括会计记录中包含的信息和其他的信息,以下有关表述中不恰当的是(  )。
  • A.其他的信息可以是从被审计单位外部获取的,也可以是从内部获取的
  • B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师只需要收集充分的会计记录信息
  • C.如果会计记录是电子数据,注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性,则必须对内部控制予以充分关注
  • D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息,审计工作将无法进行,但如果没有其他的信息,则可能无法识别重大错报风险
答案解析
答案: B
答案解析:会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。选项B当选。
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第2题
[单选题]审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑,在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑的内容不包括(  )。
  • A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响
  • B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
  • C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
  • D.有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
答案解析
答案: C
答案解析:选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的内容,当选。
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第3题
[单选题]下列有关函证时间的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
  • B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
  • C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
  • D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日之间实施控制测试即可
答案解析
答案: D
答案解析:如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。选项D当选。
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第4题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:重新执行只适用于控制测试,不适用于风险评估程序,选项B不当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。

(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。

(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。

(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

 

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