题目

[不定项选择题]下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
  • B.不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
  • C.某些不符事项并不表明存在错报
  • D.不符事项必然说明被审计单位存在舞弊
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:不符事项可能说明被审计单位存在舞弊,但不是必然存在舞弊,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于积极式函证和消极式函证的说法中,错误的是(  )。
  • A.采用消极式函证方式,注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
  • B.未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力
  • C.采用积极式函证方式,注册会计师应当选择重要的未回函项目实施替代程序
  • D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,采用积极式函证方式,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
答案解析
答案: C
答案解析:采用积极式函证,注册会计师应当对所有未回函的项目实施替代程序,而不是只选取部分未回函项目实施替代程序,选项C当选。
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第2题
[单选题]下列有关函证的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.如果被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额不实施函证时,注册会计师应当考虑该要求是否合理
  • B.注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效
  • C.一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
  • D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体
答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。选项B当选。

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第3题
[单选题]当管理层要求不实施函证时,注册会计师的下列做法中,错误的是(  )。
  • A.考虑管理层是否诚信
  • B.若管理层的要求不合理,应视为审计范围受到限制,发表无法表示意见
  • C.若管理层的要求合理,应实施替代审计程序
  • D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误
答案解析
答案: B
答案解析:若管理层的要求不合理,且因其阻挠无法函证,应视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响,选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关函证实施过程的控制的说法中,恰当的有(  )。
  • A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
  • B.询证函由被审计单位盖章后,可以由被审计单位相关人员寄发,但是询证函应直接寄至会计师事务所
  • C.询证函应当以被审计单位的名义寄发
  • D.在询证函发出前,注册会计师需恰当设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:询证函的收发应由注册会计师亲自控制,选项B不当选。 
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第5题
[不定项选择题]在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有(  )。
  • A.函证账户或交易的性质
  • B.内部控制的有效性
  • C.被询证者处理询证函的习惯做法
  • D.被审计单位的经营环境
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境(选项D当选)、内部控制的有效性(选项B当选)、账户或交易的性质(选项A当选)、被询证者处理询证函的习惯做法(选项C当选)及回函的可能性等。
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