题目

[不定项选择题]下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
  • B.不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
  • C.某些不符事项并不表明存在错报
  • D.不符事项必然说明被审计单位存在舞弊
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:不符事项可能说明被审计单位存在舞弊,但不是必然存在舞弊,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关函证时间的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
  • B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
  • C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
  • D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日之间实施控制测试即可
答案解析
答案: D
答案解析:如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于在风险评估程序中使用分析程序的说法中,错误的有(  )。
  • A.在风险评估程序中使用分析程序的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
  • B.注册会计师应当在风险评估过程中使用分析程序,并在了解被审计单位及其环境等方面情况的每一方面都实施分析程序
  • C.在风险评估过程中使用分析程序时所使用的数据的汇总性比较强
  • D.在风险评估过程中使用分析程序时通常不需要确定预期值
答案解析
答案: B,D
答案解析:

注册会计师无需在了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素的每一方面时都实施分析程序,选项B当选。风险评估程序中使用分析程序需要确定预期值,只是预期值的精确程度较实质性分析程序更低,选项D当选。

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第3题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。

(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。

(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。

(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

 

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第4题
[单选题]下列审计证据中证明力最弱的是(  )。
  • A.注册会计师监盘存货的监盘表
  • B.被审计单位提供的领料单
  • C.银行对账单
  • D.询证函的回函
答案解析
答案: B
答案解析:“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供的资料,证明力最弱,选项B当选。
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第5题
[单选题]在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是(  )。
  • A.用作实质性程序,应对重大错报风险
  • B.了解内部控制
  • C.对特别风险实施的程序
  • D.了解被审计单位及其环境,评估重大错报风险
答案解析
答案: D
答案解析:分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项A不当选;了解内部控制,不使用分析程序,选项B不当选;应对特别风险,应当实施实质性程序,可以使用分析程序,选项C不当选。
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