题目

[不定项选择题]下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
  • B.不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
  • C.某些不符事项并不表明存在错报
  • D.不符事项必然说明被审计单位存在舞弊
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:不符事项可能说明被审计单位存在舞弊,但不是必然存在舞弊,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在评价函证的可靠性时,注册会计师无须考虑的是(  )。
  • A.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
  • B.回函中的不符事项
  • C.被询证者的胜任能力
  • D.被审计单位施加的限制
答案解析
答案: B
答案解析:

在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项A);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项C);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项D)。不符事项不是函证可靠性的影响因素,而是函证的“结果”,存在不符事项也不代表回函不可靠。

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第2题
[单选题]下列关于积极式函证和消极式函证的说法中,错误的是(  )。
  • A.采用消极式函证方式,注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
  • B.未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力
  • C.采用积极式函证方式,注册会计师应当选择重要的未回函项目实施替代程序
  • D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,采用积极式函证方式,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
答案解析
答案: C
答案解析:采用积极式函证,注册会计师应当对所有未回函的项目实施替代程序,而不是只选取部分未回函项目实施替代程序,选项C当选。
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第3题
[单选题]在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(  )。
  • A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
  • B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险
  • C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
  • D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
答案解析
答案: D
答案解析:在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,注册会计师应当围绕这一目的运用分析程序,选项D当选。
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第4题
[单选题]当管理层要求不实施函证时,注册会计师的下列做法中,错误的是(  )。
  • A.考虑管理层是否诚信
  • B.若管理层的要求不合理,应视为审计范围受到限制,发表无法表示意见
  • C.若管理层的要求合理,应实施替代审计程序
  • D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误
答案解析
答案: B
答案解析:若管理层的要求不合理,且因其阻挠无法函证,应视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响,选项B当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

【答案】

(1)恰当。

(2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出,不应该交由出纳代为发出。

(3)不恰当。按规定,注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

(4)恰当。

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