下列关于积极式函证和消极式函证的说法中，错误的是（　　）。|第四章审计证据-之了课堂

题目

[单选题]下列关于积极式函证和消极式函证的说法中，错误的是（　　）。

A.采用消极式函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.未收到消极式询证函回函提供的审计证据，远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力
C.采用积极式函证方式，注册会计师应当选择重要的未回函项目实施替代程序
D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，采用积极式函证方式，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据

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答案解析

答案： C

答案解析：采用积极式函证，注册会计师应当对所有未回函的项目实施替代程序，而不是只选取部分未回函项目实施替代程序，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（　　）。

A.了解被审计单位及其环境等方面情况，评估重大错报风险
B.
用作实质性程序，识别、应对重大错报风险
C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D.应对重大会计估计

答案解析

答案： A

答案解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不当选；分析程序不能用于控制测试，选项C不当选；应对重大会计估计，不一定使用分析程序，选项D不当选。

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第2题

[单选题]下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（　　）。

A.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
B.要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多
C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少

答案解析

答案： D

答案解析：初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险的运行。选项D当选。

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第3题

[单选题]下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（　　）。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B.可靠的审计证据是高质量的审计证据
C.被审计单位内部控制是否有效影响审计证据的可靠性
D.复印件容易被伪造，其可靠性较传真件更低

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响；选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项D，传真件或复印件都容易被篡改或伪造，其可靠性较原件更低。

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第4题

[单选题]无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款，下列说法中，错误的是（　　）。

A.如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
B.回函中存在免责或其他限制条款会影响外部函证可靠性
C.回函中格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要实施额外的或替代审计程序

答案解析

答案： B

答案解析：回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，如“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保“，其他限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性，选项B当选。

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第5题

[不定项选择题]在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（　　）。

A.函证账户或交易的性质
B.内部控制的有效性
C.被询证者处理询证函的习惯做法
D.被审计单位的经营环境

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境（选项D当选）、内部控制的有效性（选项B当选）、账户或交易的性质（选项A当选）、被询证者处理询证函的习惯做法（选项C当选）及回函的可能性等。

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