题目

[单选题]下列有关函证时间的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
  • B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
  • C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
  • D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日之间实施控制测试即可
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在评价函证的可靠性时,注册会计师无须考虑的是(  )。
  • A.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
  • B.回函中的不符事项
  • C.被询证者的胜任能力
  • D.被审计单位施加的限制
答案解析
答案: B
答案解析:

在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项A);(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项C);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项D)。不符事项不是函证可靠性的影响因素,而是函证的“结果”,存在不符事项也不代表回函不可靠。

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第2题
[单选题]下列关于注册会计师通过不同方式收到回函,验证回函的可靠性的说法中,不正确的是(  )。
  • A.通过邮寄方式收到回函时,注册会计师需要确定被询证者确认的询证函是否是原件
  • B.通过跟函方式收到回函时,注册会计师不需要验证回函的可靠性
  • C.以电子形式收到回函,注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容
  • D.对函证的口头回复,注册会计师不能将其作为可靠的审计证据
答案解析
答案: B
答案解析:通过跟函方式收到回函,注册会计师也需要验证函证的可靠性,可以实施以下审计程序:(1)了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;(2)确认处理询证函人员的身份和处理函证的权限;(3)观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。选项B当选。
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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:在总体复核阶段,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项D当选。
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第4题
[单选题]在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(  )。
  • A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
  • B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险
  • C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
  • D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
答案解析
答案: D
答案解析:在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,注册会计师应当围绕这一目的运用分析程序,选项D当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。

(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。

(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。

(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

 

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