题目
答案解析
借：交易性金融资产——成本[1000×（8.6-0.6）]8000
应收股利（1000×0.6）600
投资收益5
贷：银行存款8605
借：银行存款600
贷：应收股利600
借：公允价值变动损益[（8-7）×1000]1000
贷：交易性金融资产——公允价值变动1000
借：应收股利（1000×0.55）550
贷：投资收益550
借：银行存款550
贷：应收股利550
借：交易性金融资产——公允价值变动1500
贷：公允价值变动损益[（8.5-7）×1000]1500
借：银行存款（9.8×1000×50%-3）4897
贷：交易性金融资产——成本（8000×50%）4000
——公允价值变动（500×50%）250
投资收益647
【解题思路】出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目。本题永恒公司实际收到的价款为4897万元（9.8×1000×50%-3）。
拓展练习
A公司2021年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=处置确认投资收益的金额[960-（860-4-16）]-购入时交易费用的金额4=116(万元）。选项B当选。
【解题思路】A公司相关会计分录如下：
（1）2021年3月2日，购入B公司股票：
借：交易性金融资产——成本840
投资收益4
应收股利（100×0.16）16
贷：银行存款860
（2）2021年3月20日，收到B公司发放的现金股利：
借：银行存款16
贷：应收股利16
（3）2021年3月25日，出售B公司股票：
借：银行存款960
贷：交易性金融资产——成本840
投资收益120
处置交易性金融资产时，其持有期间累计确认的“公允价值变动损益”无需转入“投资收益”科目。
重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，不一定是下个月的第一天。例如，甲上市公司决定于2024年10月22日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2025年1月1日。选项C错误，当选。
（1）2019年1月1日：
借：债权投资——成本1000
——利息调整49.73
贷：银行存款1049.73
（2）2019年12月31日：
借：债权投资——应计利息120
贷：投资收益（1049.73×10%）104.97
债权投资——利息调整15.03（倒挤）
借：银行存款120
贷：债权投资——应计利息120
（3）2020年12月31日：
2019年末摊余成本=1049.73-15.03=1034.7（万元）
2020年应确认的投资收益=1034.7×10%=103.47（万元）
借：债权投资——应计利息120
贷：投资收益（1034.7×10%）103.47
债权投资——利息调整16.53（倒挤）
借：银行存款120
贷：债权投资——应计利息120
（4）2021年12月31日：
2021年利息调整摊销额= 49.73-15.03-16.53=18.17（万元）
2021年应确认的投资收益=120-18.17=101.83（万元）
借：债权投资——应计利息120
贷：投资收益101.83 （倒挤）
债权投资——利息调整（49.73-15.03-16.53）18.17
借：银行存款1120
贷：债权投资——成本1000
——应计利息120
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