采用年限平均法计提折旧时，年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限；

所以，2026年末计提折旧后固定资产的账面价值＝账面原值-累计折旧-固定资产减值准备=200－（200－20）÷10－0＝182（万元）＞可收回金额160万元；

固定资产发生减值时，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，因此本题中，2026年12月31日该设备账面价值应为160万元，选项B正确。

【知识点拓展】

固定资产的减值

企业应当在资产负债表日对固定资产进行减值测试。

(1)可收回金额＞账面价值：不计提减值准备，不作任何账务处理。

(2)可收回金额＜账面价值：计提减值准备。

此时，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，作如下账务处理：

借：资产减值损失——固定资产减值损失

贷：固定资产减值准备

[注意]

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

生产线扩建后的入账价值=更新改造前生产线的账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值=1 000-300+800=1 500（万元），选项D正确。

【知识点拓展】

固定资产的后续支出（资本化）：

固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。

固定资产更新改造的计量：

1.改造后的入账价值=更新改造前固定资产的账面价值+更新改造支出-被替换部分的账面价值

2.账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

3.被替换部分的账面价值=被替换部分的账面原值×改造前固定资产的账面价值/改造前固定资产的账面原值

固定资产折旧提尾不提头，故，7月1日购入的固定资产从8月开始计提折旧，2026年应计提折旧5个月。采用直线法计提折旧，年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限，月折旧额=年折旧额÷12，故，2026年应计提的折旧额=（100-4）÷10÷12×5=4（万元）。

固定资产折旧提尾不提头，该设备应于2022年1月开始计提折旧，至2026年年末该设备累计计提的折旧额=（1 000-0）÷10×5=500（万元）；该设备账面价值=1 000-500=500（万元），小于可收回金额510万元，不需计提减值准备。

由于该设备是生产用设备，折旧额计入制造费用（成本类科目），最终归集到产品成本中，不影响利润总额。故2026年该设备对利润总额的影响金额为0万元。

【知识点拓展】

1.固定资产折旧的账务处理（谁受益，谁承担）：

借：制造费用（生产车间用固定资产）

　　管理费用（行政管理部门用固定资产）

　　销售费用（销售部门用固定资产）

　　在建工程（工程建造用固定资产）

　　研发支出（研发用固定资产）

　　其他业务成本（经营出租的固定资产）

　　贷：累计折旧

2.固定资产的减值：

企业应当在资产负债表日对固定资产进行减值测试。

(1)可收回金额＞账面价值：不计提减值准备，不作任何账务处理。

(2)可收回金额＜账面价值：计提减值准备。

此时，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，作如下账务处理：

借：资产减值损失——固定资产减值损失

贷：固定资产减值准备

[注意]

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。