
2021年末该公司应补提的坏账准备金额=220-200-3=17(万元)。收回已核销的坏账账务处理如下:
借:应收账款 12
贷:坏账准备 12
借:坏账准备12
贷:信用减值损失 12
借:银行存款 12
贷:应收账款 12
【知识点拓展】
坏账准备的相关会计处理:

为购买方代垫的运杂费,后期会从购买方收回,故应确认为应收账款,该企业确认的应收账款=60×(1+13%)+2=69.8(万元)。相关账务处理如下:
借:应收账款 69.8
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)7.8
银行存款 2
【知识点拓展】应收账款的账务处理:

选项A,应计入其他应收款。应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动,应向购货单位或接受服务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款(选项C、D)、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费(选项B)等。
【知识点拓展】
1.应收账款是指企业对外销售商品、提供服务等经营活动而应向客户收取的款项,主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2.其他应收款的主要内容:应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、医药费、房租费等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项,如备用金、预付职工差旅费等。

使用“预付账款”科目核算收到预付款,后续无论补付货款还是收回多付的款项,均通过“预付账款”科目核算,不使用“应付账款”科目。
预付30%货款时:
借:预付账款 30 000
贷:银行存款 30 000
验收无误入库时:
借:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额)13 000
贷:预付账款 113 000
补付货款时:
借:预付账款 83 000
贷:银行存款 83 000
【知识点拓展】

小企业采用直接转销法核算应收款项减值,只有在实际发生坏账时将净损失通过“营业外支出”核算。
【知识点拓展】
按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失,应做如下会计处理。
借:银行存款(可收回的金额)
营业外支出—坏账损失(差额)
贷:应收账款(账面余额)

