热门试题
- 甲公司2023年度至2025年度发生的交易或事项如下：资料一：2023年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30％的股权，转让价格为2 000万元，发生交易费用50万元，款项已用银行存款支付，乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日，乙公司的净资产账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为7 000万元，除账面价值为1 000万元、公允价值为3 000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。2023年，乙公司账面实现净利润1 000万元，因非货币性金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元（未考虑所得税的影响）。资料二：2024年3月1日，甲公司向乙公司出售一批存货，该存货成本为800万元，售价为1 000万元，乙公司收到后作为固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，税法与会计的处理相同。2024年度，乙公司实现净利润为1 200万元，无其他所有者权益变动。资料三：2024年1月1日，甲公司以5 000万元的价格取得丙公司80％的股权，发生审计评估等费用250万元，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为7 500万元（与公允价值相等）。甲公司和丙公司无关联方关系。2024年3月15日，丙公司宣告发放现金股利3 000万元。2024年度丙公司实现利润10 000万元。2025年7月1日，甲公司出售40％的丙公司股权，取得价款4 000万元，出售后仍具有重大影响，剩余股权当日的公允价值为4 000万元。2025年1月1日至2025年7月1日，丙公司实现利润2 000万元。其他相关资料：乙公司会计政策和会计期间与甲公司相同。甲公司和乙公司适用所得税税率为25％。取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑所得税的影响。不考虑除所得税以外的税费及其他因素。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2023年度至2025年度发生的交易或事项如下：资料一：2023年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30％的股权，转让价格为2 000万元，发生交易费用50万元，款项已用银行存款支付，乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日，乙公司的净资产账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为7 000万元，除账面价值为1 000万元、公允价值为3 000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。2023年，乙公司账面实现净利润1 000万元，因非货币性金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元（未考虑所得税的影响）。资料二：2024年3月1日，甲公司向乙公司出售一批存货，该存货成本为800万元，售价为1 000万元，乙公司收到后作为固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，税法与会计的处理相同。2024年度，乙公司实现净利润为1 200万元，无其他所有者权益变动。资料三：2024年1月1日，甲公司以5 000万元的价格取得丙公司80％的股权，发生审计评估等费用250万元，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为7 500万元（与公允价值相等）。甲公司和丙公司无关联方关系。2024年3月15日，丙公司宣告发放现金股利3 000万元。2024年度丙公司实现利润10 000万元。2025年7月1日，甲公司出售40％的丙公司股权，取得价款4 000万元，出售后仍具有重大影响，剩余股权当日的公允价值为4 000万元。2025年1月1日至2025年7月1日，丙公司实现利润2 000万元。其他相关资料：乙公司会计政策和会计期间与甲公司相同。甲公司和乙公司适用所得税税率为25％。取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑所得税的影响。不考虑除所得税以外的税费及其他因素。根据以上资料，回答下列问题。根据资料一，2023年1月1日，甲公司取得股权时的相关表述正确的是（ ）。A.甲公司取得股权的投资成本为2 050万元B.甲公司取得股权的投资成本为2 100万元C.甲公司取得股权的投资成本为2 000万元D.甲公司取得股权发生的交易费用应计入管理费用根据资料一，下列表述错误的有（ ）。A.2023年度，甲公司应确认投资收益300万元B.2023年度，甲公司应确认投资收益240万元C.2023年末，甲公司持有的长期股权投资的账面价值为2 291.25万元D.2023年度，甲公司应确认其他综合收益15万元E.2023年末，甲公司应确认递延所得税的影响根据资料一和资料二，2024年度甲公司应确认的损益正确的是（ ）。A.248.18B.249.09C.308.18D.247.5根据资料三，下列各项关于甲公司取得股权初始计量表述正确的是（ ）。A.甲公司取得股权的投资成本为6 000万元B.甲公司取得股权的投资成本为5 000万元C.甲公司取得股权的投资成本为5 250万元D.甲公司取得股权发生的审计评估费用应计入其他业务成本根据资料三，甲公司2024年度应确认的损益金额为（ ）万元。A.8 000B.3 000C.2150D.0根据资料三，甲公司处置股权的下列表述中正确的有（ ）。A.2025年，甲公司应确认的损益金额为3 000万元B.甲公司应调整留存收益的金额为2 800万元C.甲公司应调整留存收益的金额为3 300万元D.甲公司应调整留存收益的金额为3 200万元E.剩余部分股权的账面价值为6 600万元甲公司应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额＝7 000×30％＝2 100（万元），大于取得股权支付的对价2 050万元，应调增甲公司长期股权投资的初始入账价值50万元（2 100－2 050），同时确认营业外收入50万元，选项B正确。,
2023年度，甲公司应确认的投资收益=[1 000－（3 000－1 000）/10]×30％=240（万元） ，选项A错误，选项B正确；
2023年度，甲公司应确认其他综合收益金额=50×30％=15（万元），选项D正确；
2023年末，甲公司持有的长期股权投资的账面价值＝2 100＋240＋15＝2 355（万元），选项C错误；
甲公司拟长期持有股权，相关暂时性差异在未来期间不会转回，所以甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算形成的暂时性差异不确认递延所得税，选项E错误。
,2024年度甲公司应确认的损益＝[1 200－（3 000－1 000）/10－（200－200×10/55×9/12）]×30％＝248.18（万元）。,甲公司取得丙公司80％的股权，且甲公司和乙公司无关联方关系，属于非同一控制下的企业合并，甲公司取得长期股权投资的初始投资成本应按照付出对价的公允价值入账，发生的审计等费用应计入管理费用，选项B正确。,根据资料三，2024年度甲公司应确认的损益金额＝3 000×80％-250＝2150（万元）。,甲公司出售40％丙公司股权，属于长期股权投资成本法转为权益法，应将出售部分股权结转账面价值，同时确认处置损益，剩余部分股权应进行追溯调整。
（1）处置部分股权应确认损益＝4 000－5 000×50％＝1 500（万元）
（2）剩余部分股权追溯调整
原投资时点，调整留存收益金额（负商誉）＝7 500×40％－5 000×50％＝500（万元），
原投资时点至处置投资当期期初应调整留存收益金额（以前年度实现损益）＝（10 000－3 000）×40％＝2 800（万元），
处置投资当期期初至处置日，应调整投资收益金额（当年实现损益）＝2 000×40％＝800（万元）。
综上，应调整留存收益金额＝500＋2 800＝3 300（万元），应确认的投资收益金额＝1 500＋800＝2 300（万元），调整后的长期股权投资的账面价值＝5 000×50％＋3 300＋800＝6 600（万元）。
查看答案 - 2025年1月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1 000万股，支付价款8 000万元，另支付佣金等费用16万元，甲公司将购入的上述乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年6月30日，乙公司股票的市价为每股10元。2025年12月31日，甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10 967万元。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票影响所有者权益的金额是（ ）万元。2025年1月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1 000万股，支付价款8 000万元，另支付佣金等费用16万元，甲公司将购入的上述乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年6月30日，乙公司股票的市价为每股10元。2025年12月31日，甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10 967万元。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票影响所有者权益的金额是（ ）万元。A.967 B.2 967C.2 983 D.1 032甲公司出售乙公司股票影响所有者权益的金额＝10 967－1 000×10＝967（万元）。公允价值变动产生的其他综合收益处置时转入留存收益，但该结转不影响所有者权益总额。查看答案
- 2025年甲公司实现利润总额210万元，包括：2025年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2025年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2025年的当期应交所得税是（ ）万元。2025年甲公司实现利润总额210万元，包括：2025年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2025年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2025年的当期应交所得税是（ ）万元。A.52.5B.55 C.50 D.60递延所得税负债是由于固定资产账面价值大于计税基础产生，如会计折旧小于税法折旧导致，需要还原折旧差异，即（25－20）/25％＝20（万元），该差异在计算当期应交所得税时应纳税调减，甲公司2025年的当期应交所得税＝（210－10＋20－20）×25％＝50（万元），选项C正确。查看答案
- 某上市公司2025年每股收益为2元，年末每股市价为20元，每股净资产为5元，则该公司下列指标计算错误的是（ ）。某上市公司2025年每股收益为2元，年末每股市价为20元，每股净资产为5元，则该公司下列指标计算错误的是（ ）。A.净资产收益率为40％B.市盈率为10C.市净率为4D.净资产收益率＝市净率×市盈率市净率＝每股市价/每股净资产＝20/5＝4，选项C正确；市盈率＝每股市价/每股收益＝20/2＝10，选项B正确；净资产收益率＝市净率/市盈率＝4/10＝40％，选项A正确，选项D错误。查看答案
- 下列各项中，关于产品成本计算方法适用范围的表述中错误的是（ ）。下列各项中，关于产品成本计算方法适用范围的表述中错误的是（ ）。A.品种法适合单步骤、大量生产的企业B.平行结转分步法适用于大量大批需要计算各步骤半成品成本的企业C.分批法适用于单件、小批生产的企业D.逐步结转分步法适用于大量大批需要计算各步骤半成品成本的企业选项B错误，分步法适用于大量大批的多步骤生产，平行结转分步法主要用于不需分步计算半成品成本的情形，也称为不计算半成品成本分步法。查看答案
- 2025年1月1日，甲公司对外发行2 000万份认股权证。行权日为2026年7月1日，每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购甲公司1股新发行的股份。2025年度，甲公司发行在外普通股加权平均数为6 000万股，每股平均市场价格为10元，2025年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5 800万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度的稀释每股收益是（ ）。2025年1月1日，甲公司对外发行2 000万份认股权证。行权日为2026年7月1日，每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购甲公司1股新发行的股份。2025年度，甲公司发行在外普通股加权平均数为6 000万股，每股平均市场价格为10元，2025年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5 800万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度的稀释每股收益是（ ）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股调整增加的普通股股数＝2 000－2 000×8/10＝400（万股），甲公司2025年度稀释每股收益＝5 800/（6 000＋400）＝0.91（元/股）。查看答案
- 某企业生产甲产品，月初无在产品，本月投产1 000件。月末完工产品800件，在产品200件。本月发生费用如下：直接材料48 000元、直接人工36 000元、制造费用18 000元。采用定额比例法分配费用，已知单位产品材料消耗定额5千克/件，单位产品工时定额2小时/件，不考虑其他因素，则完工产品的单位成本是（ ）元/件。某企业生产甲产品，月初无在产品，本月投产1 000件。月末完工产品800件，在产品200件。本月发生费用如下：直接材料48 000元、直接人工36 000元、制造费用18 000元。采用定额比例法分配费用，已知单位产品材料消耗定额5千克/件，单位产品工时定额2小时/件，不考虑其他因素，则完工产品的单位成本是（ ）元/件。A.100B.105C.108D.102
完工产品分配的材料费用＝48 000/（800×5＋200×5）×800×5＝38 400（元）；
完工产品分配的人工和制造费用＝（36 000＋18 000）/ （800×2＋200×2）×800×2＝43 200（元）；
完工产品单位成本＝（38 400＋43 200）/800＝102（元）。
查看答案 - 2025年2月16日，甲公司以1 000万元的价格向乙公司销售一台设备。双方约定，2年以后甲公司有义务以1 200万元的价格从乙公司回购该设备。对于上述交易，不考虑增值税及其他因素，甲公司正确的会计处理方法是（ ）。2025年2月16日，甲公司以1 000万元的价格向乙公司销售一台设备。双方约定，2年以后甲公司有义务以1 200万元的价格从乙公司回购该设备。对于上述交易，不考虑增值税及其他因素，甲公司正确的会计处理方法是（ ）。A.作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理B.作为租赁交易进行会计处理C.作为融资交易进行会计处理D.分别作为销售和购买进行会计处理回购价格高于售价，属于融资交易。查看答案
- 甲股份有限公司2025年发生了下列交易或事项：资料一：2025年1月1日，甲公司以银行存款2 200万元的价格向戊公司出售一栋建筑物。交易时，该建筑物的账面价值是1 200万元。同时，甲公司与戊公司签订了合同，取得了该建筑物5年的使用权（全部剩余使用年限为18年），将其作为行政管理之用，年租金为非取决于指数和比率的可变租赁付款额，于每年年末支付。根据交易的条款和条件，甲公司与戊公司的转让交易属于收入准则界定的销售，该建筑物在销售当日的公允价值为2 200万元。甲公司的增量借款利率为3％，不考虑初始直接费用。甲公司根据经验估计的各期租赁付款额如下表： 单位：元支付日期预期租赁付款额2025年12月31日1 172 135.56 2026年12月31日1 199 293.33 2027年12月31日1 212 970.00 2028年12月31日1 223 456.67 2029年12月31日1 199 256.67 合计6 007 112.22 资料二：2025年12月10日，甲公司与客户签订合同，向客户赊销一件W产品，总价为298万元，按照法律规定提供1年的免费质保，甲公司额外提供2年的质保期，在此期间如发生质量问题，甲公司负责维修或更换。W产品单独售价为295万元，延长2年的质保期单独售价为5万元。W产品单位成本为250万元。资料三：2025年12月31日，经甲公司董事会批准，甲公司与非关联公司M公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项原价为1 200万元，至签订协议时累计折旧为300万元的固定资产，以910万元的价格转让给M公司。双方约定于2026年3月31日前完成转让资产的交割。甲公司预计上述转让将发生30万元出售费用。资料四：2025年12月31日，甲公司向戊公司支付租金1 213 923.33元。假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。已知（P/F，3％，1）＝0.9709；（P/F，3％，2）＝0.9426；（P/F，3％，3）＝0.9151；（P/F，3％，4）＝0.8885；（P/F，3％，5）＝0.8626根据以上资料回答下列问题。甲股份有限公司2025年发生了下列交易或事项：资料一：2025年1月1日，甲公司以银行存款2 200万元的价格向戊公司出售一栋建筑物。交易时，该建筑物的账面价值是1 200万元。同时，甲公司与戊公司签订了合同，取得了该建筑物5年的使用权（全部剩余使用年限为18年），将其作为行政管理之用，年租金为非取决于指数和比率的可变租赁付款额，于每年年末支付。根据交易的条款和条件，甲公司与戊公司的转让交易属于收入准则界定的销售，该建筑物在销售当日的公允价值为2 200万元。甲公司的增量借款利率为3％，不考虑初始直接费用。甲公司根据经验估计的各期租赁付款额如下表： 单位：元支付日期预期租赁付款额2025年12月31日1 172 135.56 2026年12月31日1 199 293.33 2027年12月31日1 212 970.00 2028年12月31日1 223 456.67 2029年12月31日1 199 256.67 合计6 007 112.22 资料二：2025年12月10日，甲公司与客户签订合同，向客户赊销一件W产品，总价为298万元，按照法律规定提供1年的免费质保，甲公司额外提供2年的质保期，在此期间如发生质量问题，甲公司负责维修或更换。W产品单独售价为295万元，延长2年的质保期单独售价为5万元。W产品单位成本为250万元。资料三：2025年12月31日，经甲公司董事会批准，甲公司与非关联公司M公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项原价为1 200万元，至签订协议时累计折旧为300万元的固定资产，以910万元的价格转让给M公司。双方约定于2026年3月31日前完成转让资产的交割。甲公司预计上述转让将发生30万元出售费用。资料四：2025年12月31日，甲公司向戊公司支付租金1 213 923.33元。假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。已知（P/F，3％，1）＝0.9709；（P/F，3％，2）＝0.9426；（P/F，3％，3）＝0.9151；（P/F，3％，4）＝0.8885；（P/F，3％，5）＝0.8626根据以上资料回答下列问题。根据资料二，下列各项表述正确的是（ ）。A.甲公司提供的质保服务（含1年免费质保和2年额外质保）均应分摊交易价格，计入合同负债B.甲公司因为该业务应确认的收入为295万元C.甲公司因该业务影响损益的金额为43.03万元D.甲公司应确认预计负债4.97万元根据资料三，下列表述正确的是（ ）。A.甲公司拟出售的资产在2025年年末仍应作为固定资产核算B.甲公司应计提资产减值损失20万元C.对于持有待售的固定资产，应将固定资产账面价值转入持有待售资产核算，并按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰高进行计量，并在划分为待有待售时停止计提折旧D.甲公司针对该资产当月不应计提折旧根据资料一和四，2025年12月31日，甲公司租赁负债的账面价值为（ ）元。A.5 499 989.21B.6 007 112.22 C.4 492 853.33D.4 451 065.56根据资料一和四，2025年12月31日，甲公司使用权资产的账面价值为（ ）万元。A.240B.300C.960D.720根据资料一和四，下列表述正确的是（ ）。A.甲公司不应确认资产的转让利得B.甲公司应确认资产的转让利得为1 000万元C.甲公司应确认资产的转让利得为750万元D.甲公司应确认的资产转让利得为250万元根据以上资料，影响当期损益的金额为（ ）万元。A.692.33B.696.53C.701.5D.697.06
W产品延长2年的质保服务构成单项履约义务，1年免费质保不构成单项履约义务，应按照或有事项的规则处理。
甲公司应将交易价格在W产品和延长2年的质保服务之间按单独售价的相对比例进行分摊，确认W产品销售收入＝298/（295＋5）×295＝293.03（万元），确认合同负债＝298/（295＋5）×5＝4.97（万元），确认的合同负债在延保期内分期确认收入。
甲公司因该业务影响损益的金额＝293.03－250＝43.03（万元）。
,甲公司拟出售的资产在2025年年末已满足划分为持有待售固定资产的条件，选项A错误。
对于持有待售的固定资产，应将固定资产账面价值转入持有待售资产核算，并按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量，并在划分为持有待售时停止计提折旧，选项C错误。
固定资产当月减少，当月仍需计提折旧，选项D错误。
,甲公司应确认的租赁负债的初始计量金额＝1 172 135.56× （P/F，3％，1）＋1 199 293.33×（P/F，3％，2）＋1 212 970×（P/F，3％，3）＋1 223 456.67×（P/F，3％，4）＋1 199 256.67×（P/F，3％，5）＝5 499 989.21（元）；
2025年应摊销利息费用＝5 499 989.21×3％＝164 999.68（元）；
2025年应减少租赁负债——租赁付款额＝1 172 135.56（元）；
综上，2025年年末租赁负债的账面价值＝5 499 989.21－（1 172 135.56－164 999.68）＝4 492 853.33（元）。
,甲公司应确认的使用权资产的初始计量金额＝12 000 000×5 499 989.21/22 000 000＝3 000 000（元）＝300（万元）；
2025年年末使用权资产的账面价值＝300－300/5＝240（万元）。
,甲公司应确认的资产转让利得＝（2 200－1 200）×（22 000 000－5 499 989.21）/22 000 000＝750（万元）。,（1）持有待售业务：资产减值损失20万元；
（2）产品销售业务：主营业务收入293.03万元，主营业务成本250万元；
（3）售后租回业务：
资产转让利得750万元，使用权资产折旧60万元（300/5），租赁负债摊销利息16.5万元（164 999.68元），实际支付租金和预计租金的差异应登记损益4.2万元（1 213 923.33－1 172 135.56）；
综上，影响损益金额＝－20＋293.03－250＋750－60－16.5－4.2＝692.33（万元）。
查看答案 - 2025年11月，甲公司与乙公司订立一项装修一幢办公楼并安装新电梯的合同，合同总对价为800万元，装修服务符合在时段履行的履约义务的相关条件。预计总成本为600万元（包括电梯成本350万元）。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司以已发生成本占预计总成本的比例计量其履约义务的履约进度。乙公司在2025年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2026年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。假定安装电梯与装修服务构成一项单独的履约义务。至2025年12月31日，已发生的成本为400万元（包括电梯）。下列会计处理表述中，不正确的是（ ）。2025年11月，甲公司与乙公司订立一项装修一幢办公楼并安装新电梯的合同，合同总对价为800万元，装修服务符合在时段履行的履约义务的相关条件。预计总成本为600万元（包括电梯成本350万元）。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司以已发生成本占预计总成本的比例计量其履约义务的履约进度。乙公司在2025年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2026年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。假定安装电梯与装修服务构成一项单独的履约义务。至2025年12月31日，已发生的成本为400万元（包括电梯）。下列会计处理表述中，不正确的是（ ）。A.至2025年12月31日履约进度为20％B.电梯收入应在安装完毕检验合格后确认C.2025年确认营业收入440万元D.2025年确认营业成本400万元
电梯成本因与履约进度无关，所以需要扣除，履约进度＝（400－350）÷（600－350）×100％＝20％，选项A正确；
电梯收入应在将控制权转移给客户时确认，选项B错误；
2025年确认营业收入＝（800－350）×20％＋350＝440（万元），选项C正确；
2025年确认营业成本＝400（万元），选项D正确。
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