题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销售商品及材料业务均属于在某一时点履行的履约义务,确认收入的同时结转成本。2024年8月份甲公司发生的有关经济业务如下:(1)8月1日,甲公司向乙公司销售一批W商品,开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元;用银行存款代垫运费3万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.27万元。全部款项尚未收到,销售商品符合收入确认条件,该批商品的成本为240万元。(2)8月5日,甲公司向丙公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元,全部款项已存入银行。该批材料已于当日发出,丙公司已验收入库。该批原材料的成本为85万元。(3)8月15日,因商品质量出现问题,甲公司同意退货,乙公司退回10%本月1日购入的W商品。甲公司于当日收到退回的W商品,并向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。(4)8月31日,甲公司与丁公司签订委托代销合同,甲公司委托丁公司销售W商品1 000件,W商品于当日发出,每件成本为0.2万元,每件商品售价为0.25万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),甲公司销售商品应确认的应收账款为(  )万元。

  • A、

    300

  • B、

    342

  • C、

    339

  • D、

    342.27

[要求2]

根据资料(2),下列各项中,关于甲公司向丙公司销售原材料的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    确认收入:

    借:银行存款  113

      贷:其他业务收入  100

        应交税费——应交增值税(销项税额)  13

  • B、

    确认收入:

    借:银行存款  113

      贷:主营业务收入  100

        应交税费——应交增值税(销项税额)  13

  • C、

    结转成本:

    借:其他业务成本  85

      贷:原材料  85

  • D、

    结转成本:

    借:主营业务成本  85

      贷:原材料  85

[要求3]

根据资料(1)和资料(3),下列各项中,关于甲公司销售商品退回的会计处理结果正确的是(  )。

  • A、

    主营业务收入减少30万元

  • B、

    应交税费——应交增值税(销项税额)减少3.9万元

  • C、

    应收账款减少33.9万元

  • D、

    主营业务成本减少24万元

[要求4]

根据资料(4),下列各项中,关于甲公司发出商品的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    借记“发出商品”科目200万元

  • B、

    贷记“主营业务收入”科目250万元

  • C、

    借记“主营业务成本”科目200万元

  • D、

    贷记“库存商品”科目200万元

[要求5]

根据资料(1)至(4),甲公司2024年8月份利润表“营业收入”项目填列的金额为(  )万元。

  • A、

    270

  • B、

    370

  • C、

    400

  • D、

    620

本题来源:2025《初级会计实务》真题(最新解析) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: D
答案解析:

甲公司销售商品会计处理如下:

确认收入:

借:应收账款——乙公司  342.27

  贷:主营业务收入  300

    应交税费——应交增值税(销项税额)  39

    银行存款  3.27(3+0.27)

结转成本:

借:主营业务成本  240

  贷:库存商品  240

[要求2]
答案: A,C
答案解析:

甲公司销售材料的会计处理如下:

确认收入:

借:银行存款  113

  贷:其他业务收入  100

    应交税费——应交增值税(销项税额)  13

结转成本:

借:其他业务成本  85

  贷:原材料  85

[要求3]
答案: A,B,C,D
答案解析:

甲公司销售商品退回的会计处理如下:

借:主营业务收入  30(300×10%)

  应交税费——应交增值税(销项税额)  3.9(300×10%×13%)

  贷:应收账款——乙公司  33.9

借:库存商品  24(240×10%)

  贷:主营业务成本  24

[要求4]
答案: A,D
答案解析:

甲公司采用委托代销方式销售商品,将W商品发出时不应确认收入,而应在收到代销清单时确认收入。甲公司发出商品会计处理如下:

借:发出商品  200(1 000×0.2)

  贷:库存商品  200

[要求5]
答案: B
答案解析:

甲公司2024年8月份利润表“营业收入”项目填列的金额=主营业务收入+其他业务收入=300(资料1)+100(资料2)-30(资料3)=370(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:

企业收到开户银行转回的异地外埠存款时,应借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,属于企业留存收益的有(  )。

  • A.提取的法定盈余公积
  • B.

    提取的任意盈余公积

  • C.

    以前年度的未分配利润

  • D.

    发行股票取得的溢价收入

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

留存收益包括盈余公积(选项AB)和未分配利润(选项C);选项D属于资本公积。

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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产毁损报废净损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。故应计入营业外支出的金额=40 000+2 000+10 000=52 000(元)。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

题目所述内容正确。

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