核定征收分为哪几种？定额征收的纳税人需要准备哪些材料

一、核定征收是税务机关针对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额的一种征收方式。核定征收主要分为以下几种类型：

‌1、定额征收‌

定额征收是指税务机关直接核定纳税人的应纳税所得额或应纳税额，纳税人按照核定的数额缴纳税款。这种方式通常适用于经营规模较小、账册不健全、难以准确核算应纳税额的纳税人，如一些小型工商户或个体工商户。

例如：某个体工商户由于经营规模较小，无法准确核算其应纳税所得额。税务机关根据该工商户的经营情况、行业特点等因素，核定其每月应缴纳的所得税额为一定数额，如1000元。该工商户每月只需按照核定的数额缴纳税款即可。

‌2、核定应税所得率征收‌

核定应税所得率征收是指税务机关预先核定纳税人的应税所得率，纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。这种方式适用于能够准确核算收入总额或成本费用等项目，但难以准确核算应纳税所得额的纳税人。‌计算公式‌为：

应纳税所得额 = 收入总额 × 核定的应税所得率

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

例如：某服务业企业由于业务复杂，难以准确核算其应纳税所得额。税务机关根据该企业的行业特点、经营情况等因素，核定其应税所得率为10%。该企业年度收入总额为500万元，则其应纳税所得额为50万元（500万元 × 10%），应纳税额为12.5万元（50万元 × 25%，假设适用税率为25%）。

3、定期定额征收（针对特定纳税人）‌

虽然定期定额征收在广义上也可视为核定征收的一种形式，但它更侧重于对营业额、所得额不能准确计算的小型工商户进行的一种简化征收方式。税务机关经过自报评议，核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收。这种方式也体现了核定征收的原则，但更侧重于操作的简便性。

‌请注意，核定征收并非适用于所有纳税人，而是针对不能完整、准确提供纳税资料的特定纳税人。税务机关在核定征收时，会综合考虑纳税人的经营情况、行业特点、管理水平等因素，确保核定的数额或税率合理、公正。纳税人应严格按照税务机关核定的数额或税率缴纳税款，不得擅自更改或逃避纳税义务。

二、定额征收的纳税人需要准备的材料主要包括：

‌1.《个体工商户定额核定审批表》‌：这是办理定期定额户核定定额业务的基本表格，需要纳税人如实填写并提交给税务机关。

2‌.商业健康保险税前扣除情况明细表‌：如果纳税人发生了商业健康保险税前扣除情况，需要提交这份明细表，以证明其扣除的合理性。

‌3.个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表‌：对于参与个人税收递延型商业养老保险的纳税人，需要提交这份明细表来反映其税前扣除情况。

此外，纳税人还需注意以下几点：

①确保报送材料的真实性和合法性，对材料的真实性、合法性承担责任。

②根据办理方式的不同，按照要求报送纸质版或电子版资料。

③办理材料里未注明原件、复印件的均为原件；仅注明复印件的只需提供复印件；注明原件及复印件的，需收取复印件并查验原件后退回。

④如果报送的是复印件，必须注明与原件一致，并加盖公章。

同时，虽然定额征收的纳税人无需设置完整账簿，但仍需保存收支凭证、进货销货登记簿等原始资料备查，以确保其经营活动的真实性和合法性。