如果转让的是农村集体土地，需要哪些税？-之了课堂

当前位置：首页 / 专业问答 / 详情

相似专业问答更多

存货报废的会计分录具体有哪些？存货报废有哪些影响？存货报废是企业经营管理中不可避免的情况，其会计分录的处理对于确保财务报表的准确性和企业的成本控制至关重要。以下将详细解释存货报废的会计分录，并结合案例说明其影响。一、存货报废的会计分录‌报废时的处理‌：当存货发生报废时，企业应首先调减有关存货的账面价值，并查明原因，按管理权限报有关部门审核，等待处理。此时的会计分录为：借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）  贷：有关存货科目（如原材料、周转材料、库存商品、生产成本等）（报废存货的成本）         应交税费——应交增值税（进项税转出）（如果计提了存货跌价准备，还要转出其计提的累计跌价准备）‌经批准后的处理‌：经批准后，企业需根据报废存货的具体情况进行处理。若残料入库，则借：原材料；若应收保险公司或责任人的赔偿，则借：其他应收款；若属于经营损失的部分，则借：管理费用；若属于非常损失（如自然灾害造成的损失），则借：营业外支出。同时，贷：待处理财产损溢。‌直接出售报废存货残料取得收入的处理‌：若企业直接出售报废存货的残料并取得收入，则需进行以下会计分录：（1）借：银行存款等            贷：其他业务收入                   应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：其他业务成本            贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）二、结合案例说明存货报废的会计分录影响以一家食品加工厂为例，若其因保质期到期而报废了一批价值10万元的饼干。首先，会计需在账簿上反映这一变化，确保财务报表的真实性。此时的会计分录为：借：待处理财产损溢10万元，贷：库存商品——饼干10万元。若这批饼干之前已计提了2万元的跌价准备，则在报废时还需同时转出这部分准备。报废发生后，企业需查明报废的原因，并逐级上报至相关部门进行审批。经批准后，若这部分损失属于正常的生产损耗，则会计会将其计入管理费用。此时的会计分录为：借：管理费用——正常损耗，贷：待处理财产损溢。通过上述案例可以看出，存货报废的会计分录处理不仅关系到企业的财务报表准确性，还直接影响到企业的成本控制和利润水平。因此，企业在处理存货报废时，应严格按照会计准则进行账务处理，确保财务报表的真实性和完整性。 2025-08-06 10:30 917人看过一般纳税人附加税申报需填哪些表？电子税务局操作有何技巧一、必报与可选表单（一）核心表单（必须填报）1.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（主表）：第39-41栏自动关联附加税费结果，无需手动填2.《附列资料（五）（附加税费情况表）》：填报城建税、教育费附加、地方教育附加；关键栏次：计税依据（增值税应纳税额+免抵税额-留抵退税扣除）、税率/征收率、减免性质代码、本期应补（退）税额；小微企业务必勾选“六税两费”减免并填写对应减征比例国家税务总局3.配套必报附表（增值税部分，影响附加税计税依据）：①　附列资料（一）（本期销售情况明细）②　附列资料（二）（本期进项税额明细）（二）可选表单（按需填报）增值税减免税明细申报表：有增值税减税/免税时填报附列资料（三）/（四）：有差额扣除、税额抵减时填报其他专项附表：如电力企业、电信企业等特定行业报表二、电子税务局完整操作流程1.登录与权限：实名认证账号登录电子税务局，进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报】-【增值税申报（一般纳税人）】；建议使用Chrome/Edge最新版，关闭弹窗拦截，安装必要插件国家税务总局江西省税务局电子税务局2.附表填报顺序（推荐）：①　先填附列资料（一）：核对销项数据，保存后自动带回主表②　再填附列资料（二）：核对进项抵扣数据（含农产品9%/10%计算抵扣），保存后自动汇总至主表③　按需填其他附表（三/四/减免明细等）④　最后进入附列资料（五）：系统自动带出计税依据；核对税率（城建税7%/5%/1%，教育费附加3%，地方教育附加2%）；小微企业勾选“六税两费”减免，选择减免性质代码，系统自动计算减征额；保存后数据同步至主表第39-41栏3.校验与提交：全表保存后，系统自动校验勾稽关系；无异常则点击【申报】，确认后提交；有异常按提示修正（如计税依据为负、税率选错等）4.缴款与归档：三方协议用户：直接在电子税务局发起扣款非三方协议：打印电子税票，到银行柜台或通过银联在线缴纳下载申报表PDF，保存申报回执，完成资料归档5.更正与作废：申报成功但未缴款，可通过【申报更正与作废】模块修改；已缴款需走更正申报流程，多缴可申请退税三、电子税务局操作核心技巧1.计税依据精准把控：附加税计税依据=增值税应纳税额+免抵税额-当期新增可用于扣除的留抵退税额；留抵退税扣除部分务必准确填报，避免多缴增值税零申报时，系统自动触发附加税零申报，无需手动填报2.“六税两费”减免必享：符合条件的小微企业（含一般纳税人中的小型微利企业），在附列资料（五）中勾选“是”，并选择对应减免性质代码，系统自动按减征比例计算减免额；未勾选将无法享受优惠3.数据自动带出与核对：优先使用系统自动取数功能（销项、进项、计税依据等），减少手动录入错误核对附列资料（五）中“本期已缴税（费）额”“本期减免税（费）额”是否准确，避免漏填或错填4.农产品抵扣特殊处理：若有从小规模纳税人取得的3%农产品专票按9%/10%计算抵扣，需先在税务数字账户完成农产品发票预处理与勾选，再在附列资料（二）第6栏填报，确保附加税计税依据不受影响5.常见问题处理：税率选错：城建税税率按注册地址确定（市区7%，县城/镇5%，其他1%），选错需更正申报计税依据异常：检查增值税主表应纳税额是否正确，免抵税额、留抵退税扣除是否填报准确申报失败：多为浏览器环境问题或数据逻辑错误，建议更换浏览器、清除缓存，或按提示修正数据 2026-01-14 11:56 292人看过营业成本包括哪些具体科目？营业成本包含管理费用吗？一、营业成本的构成及科目范围根据《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第1号——存货》的规定，营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等日常活动所发生的实际成本，主要包括以下科目：‌主营业务成本‌：直接与核心业务相关的成本，如制造业的原材料、人工、制造费用；商贸企业的商品采购成本等。‌其他业务成本‌：与次要经营相关的支出，如出租固定资产的折旧、销售材料的成本等。‌营业税金及附加‌：消费税、城建税、教育费附加等（注：2016年全面营改增后，营业税已取消）。‌特殊行业成本‌：如房地产企业的开发成本、建筑施工合同的履约成本等。二、管理费用的定义与归属根据《企业会计准则——应用指南》，‌管理费用‌是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括：行政管理部门薪酬、办公费、差旅费业务招待费、咨询费、诉讼费无形资产摊销、长期待摊费用摊销等‌关键区别‌：‌性质不同‌：营业成本是直接与产品或服务相关的支出，而管理费用是间接的期间费用。‌核算科目不同‌：营业成本通过“主营业务成本”“其他业务成本”科目归集；管理费用单独列示在利润表中。‌对利润的影响‌：营业成本直接影响毛利（营业收入-营业成本），而管理费用影响营业利润（毛利-期间费用）。三、常见误解与风险提示‌误区一‌：将管理费用误计入营业成本‌后果‌：虚增毛利率，扭曲产品盈利能力分析。例如，若将50万元管理费用错误归类为营业成本，毛利将变为150万元（500-350），导致管理层误判成本控制效果。‌实务建议‌：严格区分费用性质，参考《企业会计准则——费用》的确认标准。‌误区二‌：忽略行业特殊性例如，高新技术企业的研发费用需根据《企业会计准则第6号——无形资产》判断资本化或费用化，若错误费用化可能虚增管理费用。四、总结与建议‌会计处理依据‌：始终以《企业会计准则》为核心，结合行业特点（如《企业会计准则第15号——建造合同》对施工企业的特殊规定）。‌税务联动‌：企业所得税汇算时，营业成本可全额税前扣除，而管理费用中的业务招待费需按60%与营业收入5‰孰低扣除（《企业所得税法实施条例》第43条）。‌管理应用‌：通过成本费用分析优化资源配置，例如利用“本量利分析”区分变动成本与固定成本。通过以上分析可知，‌管理费用不属于营业成本‌，两者在核算逻辑和报表列示上存在本质差异。正确区分有助于提升财务信息质量和决策有效性。 2025-11-24 11:16 417人看过无形资产包括哪些？无形资产中哪些可以进行摊销处理一、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，无形资产主要包括以下几类：1‌.专利权‌：国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内享有的专有权利（如发明、实用新型、外观设计专利）。2‌.非专利技术（专有技术）‌：未公开的、未申请专利但具有实用价值的先进技术或知识（如生产工艺、配方等）。‌3.商标权‌：企业拥有的注册商标专用权，包括商品商标、服务商标等。‌4.著作权（版权）‌：文学、艺术、科学作品的作者依法享有的署名、发表、出版、获得报酬等权利。5.土地使用权‌：企业依法取得的对土地在一定期限内进行开发、利用、经营的权利（需注意与“投资性房地产”或“固定资产”区分）。‌6.特许经营权‌：由政府或企业授予的特定经营权利（如水电、烟草等专营权，或连锁店加盟权）。7‌.软件‌：企业购入或自行开发的用于生产经营管理的计算机软件。‌8.商誉‌：仅在企业合并时确认，代表购买成本超过被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分（自创商誉不得确认）。补充说明：①‌可辨认性‌是无形资产的核心特征，需能够与企业其他资产分离或源自合同性权利。②‌非货币性‌意味着其未来经济利益不固定或不可确定。③常见的排除项：客户关系（除非合同明确）、人力资源、内部品牌等。二、无形资产中可以进行摊销处理的需满足以下条件：‌1.使用寿命有限的无形资产‌：能够合理估计其使用寿命的，应当在该使用寿命内系统合理摊销。‌具体包括‌：专利权（通常按法定保护期或经济寿命孰短摊销）；非专利技术（按预计使用年限摊销）；商标权（续展后可延长摊销期）；著作权（按合同或法律规定的有效期摊销）；特许经营权（按合同约定的期限摊销）；土地使用权（按使用权剩余年限摊销）；软件（按预计使用年限摊销，通常3-5年）2‌.不得摊销的无形资产‌：‌使用寿命不确定的无形资产‌（如部分商标权、永久性特许经营权），需每年进行减值测试，不摊销（《企业会计准则第8号——资产减值》）。‌商誉‌（仅在企业合并时确认，不摊销，但需定期减值测试）。3.摊销方法：通常采用‌直线法‌（平均摊销），特殊情况下可采用其他能反映经济利益消耗模式的合理方法（如产量法）。 2025-11-04 10:56 455人看过 2025年印花税需要计提吗？印花税会计分录怎么写 2025年的印花税在大多数情况下不需要预先计提，但企业需根据具体的交易情况和政策调整，及时申报和缴纳印花税。以下是根据最新政策和法规的详细解释：一、印花税计提的基本规定根据《中华人民共和国印花税法》及相关政策调整，印花税通常不需要像其他税费那样进行预先计提。企业在实际发生应税行为时，直接支付印花税即可。例如，企业在签订合同或产权转移文件时，需按规定的税率计算应纳税额，并及时缴纳，无需通过预提科目先行记录。二、特殊情况下的计提要求然而，也有一些特殊情况需要注意。如果印花税是基于合同金额或特定交易而产生的未来负债，则需要在财务报表中进行适当的预提。比如，公司签订一份大额采购合同，可根据合同金额计算出应缴纳的印花税，并在资产负债表日将其作为一项负债计入“应交税费”。三、2025年印花税最新政策‌电子合同税率下调‌：根据2025年的最新政策，电子合同的印花税率有所下调，具体至0.03%（纸质合同为0.05%）。‌小微企业免征额度‌：小微企业年度应税凭证总额低于50万元的可免征印花税。‌新兴技术转让合同‌：新增了税收递延优惠。四、实际操作假设某公司签订了一份价值100万元的购销合同，适用印花税率为0.03%，那么其应缴纳的印花税为100万元 × 0.03% = 300元。这笔费用应在合同签订后立即支付，而无需预先计提。虽然一般情况下印花税不需要预提，但在会计处理上，当印花税实际缴纳时，会计分录为：借：应交税费——应交印花税      贷：银行存款例如：假设某企业签订了一份金额为100万元的购销合同，根据税法规定，该合同应缴纳印花税0.03%（即300元）。则该企业应进行如下会计分录：‌计提印花税时‌：借：管理费用——印花税 300       贷：应交税费——应交印花税 300‌缴纳印花税时‌：借：应交税费——应交印花税 300       贷：银行存款 300五、注意事项纳税人应根据规定自行计算应纳税额，自行购买印花税票，并在应税凭证上一次贴足印花，自行画销或盖章加以注销。纳税人需关注政策调整，如电子合同税率的变动、小微企业的免征额度等，以确保准确申报和缴纳印花税。 2025-08-07 10:52 1384人看过

你可能感兴趣

全部

我也想问老师

赶快去提问吧

激活课程

领取礼包

咨询老师

在线客服

购物车

App

公众号

投诉建议

回到顶部