如果转让的是农村集体土地，需要哪些税？-之了课堂

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2025年业务招待费扣除标准按什么取数？业务招待费会计分录怎么做？一、2025年业务招待费扣除标准按什么取数？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，2025年业务招待费扣除标准取数依据如下：（一）一般情况：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。其中，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，财政补助、营业外收入等与企业日常经营活动无直接关联的收入，不得计入销售（营业）收入基数。（二）特殊情况：1.从事股权投资业务的企业：对于从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额，即这些收入可作为计算业务招待费扣除限额的基数。2.筹建期的企业：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，在企业所得税税前扣除。二、业务招待费会计分录怎么做？（一）日常发生业务招待费时借：管理费用——业务招待费（管理部门发生）销售费用——业务招待费（销售部门发生）制造费用——业务招待费（生产部门发生，较少见）贷：银行存款/库存现金（二）筹建期发生业务招待费时借：长期待摊费用——开办费贷：银行存款/库存现金（企业开始经营后，可一次性或分期摊销计入管理费用）（三）年末企业所得税汇算清缴时若业务招待费超过税法扣除标准，需做纳税调整（不影响会计分录，仅调整所得税申报表）：借：所得税费用——当期所得税贷：应交税费——应交企业所得税注：业务招待费需单独核算，与差旅费、会议费等区分，报销时附合规凭证（如餐饮发票、接待清单等），确保税前扣除合规。 2025-10-13 10:40 1427人看过当期损益包括哪些科目？这些科目在利润表中如何分类？一、当期损益的定义与范围当期损益是指企业在一定会计期间（如月度、季度、年度）内，因经营活动和非经营活动直接计入当期利润的收益和损失。根据《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》，当期损益的科目主要包括以下两类：‌1.收入类科目‌：‌主营业务收入‌：企业主要经营活动产生的收入（如销售商品、提供劳务）。‌其他业务收入‌：非主营业务收入（如租金收入、废料销售收入）。‌公允价值变动收益‌：以公允价值计量的资产或负债因市价变动产生的损益（如交易性金融资产）。‌投资收益‌：对外投资取得的股利、利息或转让损益。‌营业外收入‌：与经营活动无关的偶然收入（如政府补助、违约金收入）。‌2.费用类科目‌：‌主营业务成本‌：与主营业务收入直接相关的成本。‌其他业务成本‌：与其他业务收入配比的成本（如出租固定资产的折旧）。‌税金及附加‌：消费税、城建税、教育费附加等。‌销售费用‌：销售环节的费用（如广告费、运输费）。‌管理费用‌：行政管理费用（如办公费、管理人员工资）。‌财务费用‌：筹资活动费用（如利息支出、汇兑损益）。‌资产减值损失‌：资产可收回金额低于账面价值的差额。‌营业外支出‌：非经常性损失（如罚款、捐赠支出）。‌所得税费用‌：根据利润总额计算的当期所得税。二、当期损益在利润表中的分类利润表（损益表）通过多步式结构展示当期损益的构成，具体分为以下层次：‌1.营业利润‌：营业收入（主营业务收入+其他业务收入）减：营业成本（主营业务成本+其他业务成本）、税金及附加、期间费用（销售/管理/财务费用）、资产减值损失加：公允价值变动收益、投资收益‌2.利润总额‌：营业利润加营业外收入，减营业外支出‌3.净利润‌：利润总额减所得税费用‌示例‌：某企业2025年利润总额为100万元，其中营业外收入20万元（含政府补助10万元），营业外支出5万元（含捐赠支出3万元）。若所得税税率为25%，则净利润为（100-5）×75%=71.25万元。三、特殊情形与注意事项‌会计政策变更‌：如固定资产折旧方法调整，需追溯调整期初留存收益，不影响当期损益。‌前期差错更正‌：通过“以前年度损益调整”科目处理，不直接计入当期利润表（参考用户历史提问记录）。 2025-11-04 11:58 912人看过预付款发票和正式发票的区别是什么？正式发票需要哪些信息才能开具一、预付款发票和正式发票在用途、开具时点、法律效力及会计处理上存在显著区别，具体分析如下：‌1. 定义与用途‌‌预付款发票‌（如预付卡充值发票）：属于资金预收凭证，通常为“不征税发票”或“预收款发票”。仅证明收到款项，不确认收入或费用，后续需根据实际消费换开正式发票。例如，购物卡充值、会员预存费等。‌正式发票‌：交易完成的法定凭证，确认收入或费用。用于税务抵扣、成本列支或报销依据。如商品销售、服务提供等实际交易完成后开具。‌2. 开具时点与内容‌‌预付款发票‌：‌收款时开具，与实际消费分离。通常注明“预付卡销售”“不征税”字样，无明细商品或服务信息。‌正式发票‌：交易完成（商品交付或服务提供）后开具。需列明交易明细（如商品名称、数量、单价等），税率和税额清晰标注。‌3. 会计与税务处理‌‌预付款发票‌：计入“预收账款”或“其他应付款”，实际消费时结转收入或费用。增值税暂不缴纳（充值环节不征税），实际消费时按适用税率开票并纳税。‌正式发票‌：直接确认收入（借：应收账款，贷：主营业务收入）或费用（借：费用科目，贷：银行存款）。按发票金额申报增值税或企业所得税。‌4. 法律效力差异‌‌预付款发票‌：不可作为税前扣除凭证（需换开正式发票）。消费者维权时需结合后续消费凭证。‌正式发票‌：具有完整的法律效力，可用于税务稽查、诉讼证据等。‌5.案例说明‌某企业购买10万元购物卡（取得预付款发票）用于员工福利：‌充值阶段‌：借记“其他应收款-预付卡”10万，贷记“银行存款”10万。‌实际消费‌：凭消费明细换开正式发票后，借记“应付职工薪酬”10万，贷记“其他应收款-预付卡”10万，同时申报增值税。二、根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则，开具正式发票必须包含以下法定信息，分为‌基础信息‌和‌扩展信息‌两类：‌1、基础必填信息（缺一不可）‌‌①发票名称‌：顶部明确标注发票类型（如“增值税专用发票”“增值税普通发票”）。‌②发票代码和号码‌：全国唯一的12位发票代码和8位发票号码（印于票面）。③‌开票日期‌：交易实际完成当天的日期（不可提前或滞后）。④‌购销双方信息‌：‌销售方‌：名称、纳税人识别号（税号）、地址电话、开户行及账号（专票需全部填写，普票可简化为名称+税号）。‌购买方‌：企业：名称+税号（专票需完整信息，普票可仅名称）。个人：可仅填“个人”二字（无需身份证号）。⑤‌商品/服务明细‌：名称、规格型号、单位、数量、单价、金额（需与交易一致）。‌⑥税率与税额‌：明确标注适用税率（如13%、6%等）及税额，免税项目需注明“免税”。‌⑦价税合计‌：大写金额（零、壹、贰…）和小写金额（￥符号封顶）。⑧‌开票人、复核人、收款人‌：至少需填写开票人姓名（可同一人），专票建议三者分离。‌2、扩展信息（视情况添加）‌‌‌①备注栏‌：特定业务需强制填写（如：运输服务：起运地、到达地、车种车号；建筑服务：项目名称、地址；差额征税：差额扣除额。）。②‌发票专用章‌：除电子发票外，纸质发票需加盖销售方发票专用章（不可用财务章或公章替代）。‌3、常见错误示例‌‌①‌缺失税号‌：企业购买方未填税号，专票无效（普票可协商）。‌②品名模糊‌：如“办公用品”需附清单（通过税控系统开具）。‌③‌涂改无效‌：任何手写修改均需作废重开。 2025-09-23 11:54 836人看过企业如何正确计提第四季度的企业所得税？企业所得税的计提是确保财务报表准确反映企业财务状况的重要步骤，特别是第四季度的所得税计提，直接关系到年度财务报告的准确性。以下将详细阐述第四季度企业所得税的计提方法及相关注意事项。一、计提方法根据《企业会计准则》及税法规定，企业所得税通常按月或按季预缴，年终汇算清缴。第四季度的所得税计提方法主要包括以下几个步骤：‌计算应纳税所得额‌：应纳税所得额=总收入-允许扣除的各项费用和损失。企业需全面回顾前三个季度的税务情况，结合第四季度的实际经营状况，调整和确认最终的应纳税所得额。‌计提所得税‌：应交所得税=应纳税所得额×所得税率。根据计算出的应纳税所得额和适用的所得税率，计算出应交所得税额。‌会计处理‌：计提时：借：所得税费用；贷：应交税费-应交所得税。缴纳时：借：应交税费-应交所得税；贷：银行存款。二、注意事项‌税法变化‌：企业要定期审查和更新税法变化，因为税法变化可能影响到应纳税所得额的计算方法和税率。‌税收优惠政策‌：合理利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业认定等，可以有效降低企业的税负。‌行业特殊性‌：不同行业的企业在计提所得税时需考虑各自的特殊性，如制造业可能更多关注固定资产折旧政策的变化，服务业则更注重服务合同收入的确认时间。‌内部控制‌：建立完善的内部控制体系，定期进行税务审计，确保所有财务记录和申报材料的真实性和合法性。 2025-09-02 11:09 781人看过住宿费可以抵扣进项税吗？如果住宿费是员工个人消费为何不得抵扣一、住宿费的进项税额是否可以抵扣，需要根据具体情况进行判断：1. ‌可以抵扣的情形‌‌一般纳税人‌：如果企业为增值税一般纳税人，且住宿费是用于生产经营活动（如员工出差、会议培训等），取得的增值税专用发票或电子普通发票（注明旅客身份信息），其进项税额可以按规定抵扣。‌开票要求‌：必须取得合法有效的增值税专用发票，且发票内容与实际业务相符。2. ‌不可抵扣的情形‌‌用于免税项目或简易计税项目‌：如果住宿费用于免税项目、简易计税方法计税项目，或者用于集体福利、个人消费（如员工旅游、个人度假等），其进项税额不得抵扣。‌小规模纳税人‌：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不得抵扣。‌发票不合规‌：如果取得的发票为普通发票（未注明旅客身份信息）或发票内容与实际业务不符，也不得抵扣。3. ‌政策依据‌《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定，用于集体福利或个人消费的购进服务，其进项税额不得抵扣。4. ‌实务操作建议‌‌区分用途‌：企业应严格区分住宿费的用途，确保用于生产经营的部分取得合规发票并抵扣。‌发票审核‌：财务人员在审核住宿费发票时，需核对发票类型、内容及业务实质，避免因发票问题导致无法抵扣。案例说明：假设某一般纳税人企业员工因公出差，取得住宿费增值税专用发票一张，金额为1000元，税额为60元。该笔住宿费可以全额抵扣进项税额60元。但如果是员工个人旅游的住宿费，即使取得专用发票，也不得抵扣。二、住宿费用于员工个人消费时，其进项税额不得抵扣。这是基于增值税的制度设计及税收公平性原则，企业在处理此类费用时，需严格区分用途，避免税务风险。以下是具体原因及政策依据：‌1. 增值税抵扣的基本原则‌增值税的抵扣制度旨在避免重复征税，但仅限于与生产经营直接相关的支出。如果支出用于个人消费或集体福利，则不属于生产经营活动范畴，因此不得抵扣。‌政策依据‌：《增值税暂行条例》第十条明确规定，用于集体福利或个人消费的购进货物、服务、无形资产或不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。财税〔2016〕36号文件附件1第二十七条进一步细化，将“个人消费”定义为与生产经营无关的支出。‌2. 为何个人消费的住宿费不得抵扣？‌（1）与生产经营无关：员工个人消费（如旅游、度假）的住宿费，与企业生产经营无直接关联，属于个人福利性质。增值税的抵扣链条要求进项税额必须对应应税销售行为，个人消费不产生应税销售行为。（2）防止税收漏洞：如果允许个人消费抵扣，企业可能通过虚构业务或混淆用途，将个人消费伪装成生产经营支出，从而减少税负，破坏税收公平性。（3）税收中性原则：增值税的设计目标是“中性”，即不干预企业和个人的消费选择。个人消费本身不属于增值税征税范围，因此相关进项税额不应抵扣。‌3. 实务中的具体表现‌‌发票类型‌：即使取得增值税专用发票，如果用途为个人消费，也不得抵扣。税务机关在检查时，会通过业务实质（如出差审批记录、行程单等）判断费用性质。‌税务风险‌：若企业将个人消费的住宿费违规抵扣，可能面临补税、滞纳金及罚款。‌4. 案例说明‌假设某企业员工因私人旅行产生住宿费1000元（含税），取得增值税专用发票（税额60元）：‌错误处理‌：企业抵扣60元进项税额。‌税务后果‌：税务机关发现后，需作进项税额转出，补缴60元增值税，并可能加收滞纳金。‌5. 例外情况‌如果住宿费名义为“个人消费”，但实际用于企业业务（如员工临时加班住宿），需提供充分证据（如加班记录、审批文件），方可抵扣。 2026-01-09 11:48 440人看过

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