如果转让的是农村集体土地，需要哪些税？-之了课堂

当前位置：首页 / 专业问答 / 详情

相似专业问答更多

退休人员再任职取得收入，如何进行年度汇算清缴？退休人员再任职的年度汇算清缴，核心是将返聘收入（工资薪金/劳务报酬）并入综合所得，按年汇总计算应纳税额，与已预缴税额对比后多退少补，退休工资（养老金）等法定免税收入不并入计税，办理时间为次年3月1日-6月30日。以下是完整操作指南与关键要点：一、核心前提与计算公式1.应税范围：仅汇总当年返聘的工资薪金所得、劳务报酬所得（劳务报酬按80%计入收入额）等综合所得，法定退休待遇（养老金、离休费等）不参与汇算。2.汇算公式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-公益慈善捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额3.办理情形（满足其一需办）：·已预缴税额>年度应纳税额，且申请退税；·已预缴税额<年度应纳税额，且补税金额>400元（豁免情形除外）；·未申报或错申报综合所得，导致少缴税款。二、办理方式与流程（以个税APP为例）1.办理渠道（三选一）方式操作要点适用场景自行办理通过个税APP、自然人电子税务局网站、办税服务厅或邮寄办理熟悉操作、收入来源单一单位代办向返聘单位提出申请，书面/电子确认授权，补充外部收入与扣除信息时间紧张、不熟悉流程委托办理与涉税机构/个人签订授权书，提供收入、扣除、已缴税额等资料收入复杂、需专业协助2.个税APP操作步骤（推荐）1.准备资料：核对全年收入明细（工资薪金/劳务报酬）、已缴税额、专项附加扣除信息、捐赠凭证等。2.预约与申报：3月1日-3月20日需预约；3月21日后无需预约，直接进入“综合所得年度汇算”模块。3.填报方式：·选择“申报表预填服务”（系统自动导入收入与预缴数据，优先推荐）；·自行填写：无预填数据时手动录入全年收入与扣除信息。4.核对与调整：确认收入、扣除、捐赠等数据，修正错误项（如劳务报酬未按80%计入，或漏填专项附加扣除）。5.税款结算：系统自动计算退/补税额，绑定银行卡完成退税，或通过APP补缴税款（支持银行卡、第三方支付等）。6.留存资料：申报完成后，保存申报表、收入凭证、扣除佐证等，留存5年备查。三、工资薪金vs劳务报酬的汇算差异收入类型预扣预缴规则汇算特殊处理工资薪金按月累计预扣，减除5000元/月基本减除费用及专项扣除全额计入综合所得收入额，与其他综合所得合并计税劳务报酬按次/按月预扣（≤4000元减800元，>4000元按80%计入收入额，预扣率20%-40%）汇算时仍按80%计入收入额，并入综合所得统一适用3%-45%超额累进税率，可能产生退税四、关键注意事项1.扣除规则：6000元/年基本减除费用、专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）可正常享受，退休人员无需再扣除“三险一金”（已享受养老保险待遇，返聘单位一般不缴纳）。2.收入性质核对：若返聘收入按“劳务报酬”预扣，汇算时需确认是否按80%计入收入额，避免多缴税款。3.多收入合并：若有多处返聘收入或其他劳务报酬，需全部汇总，防止漏报导致补税风险。4.豁免情形：全年综合所得年收入≤12万元，或补税金额≤400元（且已依法预扣预缴），可免办汇算。五、常见问题与风险提示1.错判收入性质：若符合“再任职”条件却按劳务报酬预扣，可在汇算时更正申报，按工资薪金重新计税，申请退税。2.未留存凭证：专项附加扣除（如继续教育证书、赡养老人证明）、公益捐赠票据等需留存5年，以备税务核查。3.逾期未办：未按期补缴税款可能产生滞纳金，影响个人纳税信用；退税需在6月30日前申请，逾期可能无法办理。 2025-12-29 11:59 485人看过企业年金是什么意思？企业年金缴费比例一般是多少一、企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。它是我国多层次养老保险体系的重要组成部分，旨在为职工提供更高的养老保障水平。1.企业年金的主要特点：‌自愿性‌：企业和职工自愿参加，并非强制要求。‌补充性‌：是在基本养老保险基础上的额外养老保障。‌长期性‌：资金积累和支付周期较长，通常从职工在职期间开始缴费，退休后领取。‌市场化运作‌：企业年金基金由专业机构进行投资运营，以实现保值增值。2.企业年金的缴费方式：由企业和职工共同缴费，缴费比例由企业年金方案规定，通常企业缴费不超过上年度职工工资总额的8%，企业和职工合计缴费不超过12%。企业缴费部分可以在一定比例内享受税收优惠。3.企业年金的领取条件：职工达到法定退休年龄或完全丧失劳动能力时，可以按月、分次或一次性领取企业年金。出国（境）定居或死亡时，可以一次性领取或由继承人继承。4.企业年金的作用：‌对职工‌：提高退休后的收入水平，增强养老保障。‌对企业‌：作为福利激励机制，吸引和留住人才。二、企业年金的缴费比例由企业和职工共同承担，具体比例由企业年金方案规定，但需符合国家相关政策的上限要求。以下是相关规定：1. ‌缴费比例上限‌‌企业缴费部分‌：根据《企业年金办法》的规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的‌8%‌。‌企业和职工合计缴费‌：企业和职工合计缴费不超过本企业上年度职工工资总额的‌12%‌。2. ‌具体分配‌企业可以根据实际情况，在企业年金方案中明确企业和职工的缴费比例。例如：企业承担大部分缴费，职工承担小部分。企业全额承担缴费，职工无需缴费（需符合方案规定）。职工自愿多缴，但总额不超过上限。3. ‌税收优惠‌企业缴费部分在工资总额5%以内的部分，可以在企业所得税税前扣除。职工个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从当期应纳税所得额中扣除。4. ‌实务提示‌具体缴费比例需通过企业年金方案确定，并经职工代表大会或全体职工讨论通过。企业年金方案需向当地人力资源和社会保障部门备案。 2025-12-06 10:50 500人看过公允价值变动损益借贷方向代表什么意思？公允价值变动损益和投资收益有什么区别一、公允价值变动损益是会计科目中用于记录以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动的损益类科目。其借贷方向代表的含义如下：1. ‌借方表示‌‌公允价值下降‌：当金融资产（如交易性金融资产）或金融负债的公允价值低于其账面价值时，差额计入“公允价值变动损益”科目的借方，表示当期损失。如‌：某企业持有的交易性金融资产期末公允价值为10万元，原账面价值为12万元，则需借记“公允价值变动损益”2万元，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”2万元。2. ‌贷方表示‌‌公允价值上升‌：当金融资产或金融负债的公允价值高于其账面价值时，差额计入“公允价值变动损益”科目的贷方，表示当期收益。如‌：上述交易性金融资产若期末公允价值升至15万元，则需借记“交易性金融资产——公允价值变动”3万元，贷记“公允价值变动损益”3万元。3.依据与注意事项‌会计准则依据‌：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，公允价值变动损益需在利润表中单独列示，影响当期利润。‌期末结转‌：该科目余额期末需结转至“本年利润”科目，结转后无余额。‌审计关注‌：审计时需核实公允价值计量的合理性（如估值技术、市场数据等），防止操纵利润。公允价值变动损益和投资收益有什么区别？二、公允价值变动损益和投资收益是会计中两个重要的损益类科目，均与金融资产或投资活动相关，但它们的核算范围、确认时点和经济实质存在显著区别。以下是具体分析：‌1. 公允价值变动损益‌定义‌：反映以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产/负债（如交易性金融资产、衍生工具等）在持有期间因公允价值变动产生的未实现损益。‌核算范围‌：交易性金融资产/负债的公允价值变动；指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融工具；投资性房地产（公允价值模式）的公允价值变动2.投资收益‌定义‌：反映企业对外投资实际已实现的收益或损失，包括持有期间收到的现金股利、利息收入，以及处置投资时取得的价差收益。‌核算范围‌：持有期间收到的股利、利息（如债券利息、股票股利）；处置金融资产（如出售交易性金融资产、长期股权投资）的价差；权益法下长期股权投资的被投资单位净损益份额‌2. 核心区别‌对比维度公寓价值变动损益投资收益‌损益性质‌未实现损益（持有期间账面变动）已实现损益（实际收到或处置时确认）‌确认时点‌资产负债表日按公允价值重新计量实际收到股利/利息或处置资产时‌会计科目归属‌利润表中“营业利润”之前单独列示利润表中“营业利润”项目内列示‌举例‌股票期末市价上涨10万元（未出售）出售股票获利10万元‌3. 实务案例‌‌①公允价值变动损益‌：甲公司持有A股票（交易性金融资产），2023年末公允价值从100万元升至120万元。会计分录：借：交易性金融资产——公允价值变动 20万贷：公允价值变动损益 20万（影响利润表但未实际变现）②‌投资收益‌：甲公司收到B公司分配的现金股利5万元，或出售A股票实现收益15万元。会计分录：借：银行存款 5万贷：投资收益 5万（实际现金流入，收益已实现）‌4. 特殊情形与注意事项‌‌交叉影响‌，若金融资产在持有期间既有公允价值变动又有处置收益，需分别通过“公允价值变动损益”和“投资收益”核算。例如，出售前述A股票时需将累计公允价值变动损益转入投资收益：借：公允价值变动损益 20万贷：投资收益 20万 2025-11-07 11:44 1236人看过企业在会计核算中，印花税应计入管理费用还是税金及附加科目？企业在会计核算中，印花税应计入管理费用还是税金及附加科目？一、政策依据与科目归属‌会计准则规定‌：全面试行营业税改征增值税后，"营业税金及附加"科目调整为"税金及附加"，‌印花税‌统一计入该科目，不再通过"管理费用"核算。‌例外情形‌：资本性合同（如购置固定资产的印花税）应计入相关资产成本。‌税法衔接‌（《印花税法》及实施细则）：印花税为行为税，与费用性质不同，但会计处理需遵循权责发生制。二、实务操作与案例分析‌情形1：普通经营合同印花税‌‌案例‌：A公司签订购销合同，缴纳印花税5,000元。‌分录‌：借：税金及附加——印花税 5,000       贷：银行存款 5,000  ‌依据‌：财会〔2016〕22号文件。‌情形2：资本性合同印花税‌‌案例‌：B公司购买厂房，缴纳产权转移书据印花税20,000元。‌分录‌：借：固定资产——厂房 20,000       贷：银行存款 20,000  ‌依据‌：《企业会计准则第4号——固定资产》第八条。三、常见误区与风险提示‌误区1‌：延续旧准则计入"管理费用"。‌风险‌：科目错误导致利润表失真，可能被税务机关要求调整。‌误区2‌：混淆资本性与费用性支出。‌风险‌：资本化印花税若费用化，会虚增当期费用，少计资产价值。四、总结建议‌标准处理‌：99%的印花税应通过"税金及附加"核算。‌特殊情形‌：资本性合同需资本化，审计时需重点关注合同性质。‌政策跟踪‌：关注财政部后续解读（如贴花方式的特殊处理）。‌注‌：以上分析基于现行有效政策，实务中需结合具体合同条款判断。 2025-11-25 10:59 993人看过员工体检费能在企业所得税税前扣除吗？员工体检费能否在企业所得税税前扣除，要根据体检性质划分，主要有限额扣除和全额扣除两种情况，具体如下：一、福利性质体检（常规年度体检等）1.扣除规则：属于职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超限额部分需纳税调增。依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），为职工卫生保健发放的非货币性福利含体检费。2.适用场景：企业统一组织的全员年度体检，非法定强制，属于普惠性福利。3.核算要求：需单独设置账册准确核算，与其他福利费合并计算限额。二、劳动保护性质体检（法定强制类）1.扣除规则：按《企业所得税法实施条例》第四十八条，劳动保护支出可全额据实扣除，不受14%比例限制。2.适用场景：接触职业病危害作业员工的上岗前、在岗期间和离岗时职业健康检查（依《职业病防治法》）。食品行业等办理健康证的体检（法定岗位要求）。3.核算要求：计入“管理费用/生产成本—劳动保护费”，需留存体检计划、报告、合规票据等佐证材料。三、入职体检扣除规则：属于招聘必要支出，计入“管理费用—招聘费”，按实际发生额合理扣除（需证明与招聘直接相关，费用符合市场标准）。四、实操要点1.凭证合规：取得企业抬头的正规发票或财政票据，混合体检需准确划分金额分别核算。2.纳税申报：福利性体检超限额部分在A105050表调增；劳动保护类体检在A105000表“其他”栏全额扣除。3.特殊情况：若无法划分福利与劳保部分，税务机关可能按福利性体检处理。 2026-01-15 14:08 500人看过

你可能感兴趣

全部

我也想问老师

赶快去提问吧

激活课程

领取礼包

咨询老师

在线客服

购物车

App

公众号

投诉建议

回到顶部