股息红利所得的个人所得税税率是多少？股息红利纳税地点有何规定

一、股息红利所得的个人所得税税率是多少？

股息红利所得的个人所得税税率，会根据所得来源是上市公司、新三板挂牌公司还是非上市公司有所差异，其中上市公司和新三板挂牌公司还实行差别化税率，具体如下：

1.上市公司股票：实行与持股期限挂钩的差别化税率政策。持股期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额按20%税率计税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，实际税率为10%；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。比如获得1万元股息红利，持股20天需缴2000元，持股8个月需缴1000元，持股1年半则无需缴税。

2.新三板挂牌公司股票：2024年7月1日至2027年12月31日期间，税率规则与上市公司一致。持股超1年的股息红利所得暂免个税；持股1个月以内（含1个月）的，全额按20%税率计税；持股1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计征，实际税率10%。

3.非上市公司股权：无持股期限相关的税收优惠，统一适用20%的比例税率。比如从朋友合伙的非上市企业获得3万元股息红利，需缴纳30000×20%=6000元的个人所得税，税款通常由发放红利的企业代扣代缴。

二、股息红利纳税地点有何规定？

股息红利的纳税地点，会根据纳税人类型（自然人、居民企业、非居民企业）以及投资方式的不同有明确区分，具体规定如下：

（一）自然人

1.直接投资情形：无论是从上市公司还是非上市公司直接获取股息红利，纳税地点均为支付方所在地的主管税务机关。比如个人持有某上市公司股票获得分红，由证券公司等托管机构扣收税款后划付上市公司，再由上市公司向其所在地主管税务机关申报缴纳；非上市公司分红则由企业直接在自身所在地税务机关代扣代缴个税。若存在扣缴义务人未扣缴税款的特殊情况，需向所得项目纳税义务发生地主管税务机关自行申报。

2.通过合伙企业投资情形：若合伙人通过有限合伙企业对外投资分回股息红利，纳税地点为合伙企业实际经营管理所在地的主管税务机关。不过部分地区有特殊规定，如浙江明确这类所得可由被投资企业向其主管地税机关申报缴纳税款，地方有特殊要求的可按地方规定执行。

3.境外获取所得情形：中国籍公民从境外取得股息红利，需向境内户籍所在地主管税务机关申报纳税；若户籍所在地与经常居住地不一致，可选择其中一地固定申报；无境内户籍的，则向境内经常居住地主管税务机关办理申报。

（二）居民企业

居民企业间直接投资取得的符合条件的股息红利多为免税收入，无需缴税。若居民企业作为合伙企业的法人合伙人，通过合伙企业分回股息红利，需将所得并入自身应纳税所得额计税，纳税地点为该居民企业所在地的主管税务机关。

（三）非居民企业

1.若在中国境内设立了机构、场所，取得的股息红利所得与所设机构、场所有关联的，纳税地点为该机构、场所所在地；若境内设有多个机构、场所，符合规定条件的可选择主要机构、场所汇总缴纳。

2.若在中国境内未设立机构、场所，或取得的所得与所设机构、场所无实际联系，由支付方代扣代缴税款，纳税地点为支付方所在地的主管税务机关，且扣缴义务人需在扣缴义务发生之日起7日内向所在地税务机关解缴税款。