退休人员返聘签什么合同，申报工资个税怎么做

针对退休人员返聘，企业在合同签订和个税申报上有明确的特殊规定。这与普通员工有本质区别，处理得当可以为企业和个人降低风险及税负。以下是详细的操作指南：

一、签什么合同？

签订《劳务协议》（或《退休返聘协议》），而不是《劳动合同》。

1. 法律定性

劳动关系终止：根据中国法律规定，劳动者开始依法享受基本养老保险待遇（即办理退休）后，其与原单位的劳动合同自动终止。

劳务关系建立：退休人员再就业，与用人单位建立的是劳务关系，受《民法典》调整，不受《劳动法》和《劳动合同法》保护。

2. 核心区别

3. 协议必备条款

在起草《劳务协议》时，建议明确以下内容：

①工作内容与要求。

②劳务报酬标准及支付方式。

③协议期限及终止条件（明确双方可随时解除或约定提前通知期）。

④医疗与安全责任（明确工作中发生意外的处理方式，强调已购买商业保险）。

⑤特别声明：确认乙方已享受退休待遇，双方为劳务关系。

重要风险提示：由于无法缴纳工伤保险，一旦返聘人员在工作中受伤，企业可能面临人身损害赔偿风险。强烈建议企业为返聘人员购买“雇主责任险”或“人身意外伤害险”。

二、工资个税怎么申报？

按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个税。

1. 政策依据

根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）及后续公告：

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

2. 申报操作步骤（在自然人税收管理系统/ITS中）

①人员信息采集：

在个税申报系统中添加该人员。

关键步骤：在“任职受雇从业类型”中，选择“其他”（部分系统版本可能有“退休返聘”选项，若无则选“其他”或“兼职”，但需确保后续申报栏目正确）。

填写其身份信息，系统通常会自动识别其是否已达退休年龄或是否有养老金领取记录，但主要靠会计判断。

②税款计算与申报：

所得项目：选择“正常工资薪金”（注意：不是“劳务报酬”）。

减除费用：同样享受每月5000元的减除费用（起征点）。

专项附加扣除：如果该退休人员符合条件（如仍有子女教育、大病医疗、赡养老人等支出），可以填报并享受专项附加扣除。

税率表：适用7级超额累进税率（3%-45%），与普通员工完全一致。

3. 工资薪金vs劳务报酬的区别

举例：某退休专家月返聘费8000元。

按工资薪金：(8000-5000)×3%=90元。

按劳务报酬：8000 × (1-20%)×20%=1280元。

差异：预扣阶段相差巨大！虽然次年汇算清缴会多退少补，但按“工资薪金”申报能避免资金占用，且符合税法规定。

三、企业支付给退休返聘人员的费用，能否在企业所得税前扣除？

可以扣除。

凭证要求：

1.签订的《劳务协议》。

2.退休证复印件（证明其退休身份）。

3.工资发放银行回单。

4.个税申报记录。

列支科目：通常计入“应付职工薪酬 - 工资薪金”或“管理费用/销售费用 - 劳务费”。在汇算清缴时，只要合理且实际发生，准予全额扣除。

注：部分地区税务局要求列入“工资薪金”总额作为计算工会经费、职工教育经费的基数，部分地区则不允许，具体需咨询当地主管税务机关。但作为成本费用扣除是毫无争议的。