2026年增值税法1月1日施行后，政策有哪些核心调整？

2026年1月1日起《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，核心调整聚焦税制规范、征收率统一、抵扣优化、征管完善等维度，以下是关键要点：

一、应税交易与税目重构

1.税目归并

将“加工、修理修配劳务”并入“服务”税目，应税交易统一为销售货物、服务、无形资产、不动产四类，合同与开票需同步调整税目编码。

2.境内判定规则

跨境服务、无形资产按“消费地原则”判定境内应税，即服务或无形资产在境内被消费才属于境内应税交易，需留存消费地证据链。

3.视同应税交易精简

条款从11条减至3条，仅保留委托代销与受托代销、机构间移送用于销售、无偿赠送三类核心情形，减少征管争议。

二、税率与征收率优化

1.税率框架稳定

维持13%、9%、6%三档税率及零税率，出口货物与跨境服务、无形资产适用零税率范围进一步明确。

2.征收率统一为3%

取消5%征收率，小规模纳税人与适用简易计税的项目（如不动产销售、劳务派遣等）统一按3%计税；个人销售购买不足2年住房也按3%全额缴纳，2年以上免征。

3.混合交易规则明确

一项交易涉及多税率/征收率时，按主要业务适用税率，混合销售范围扩展至“服务+服务”“无形资产+货物”等形式。

三、抵扣规则完善

1.抵扣凭证扩容

列举扣税凭证范围，并新增“其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证”，为“以数治税”预留空间。

2.长期资产抵扣优化

混合用途固定资产、无形资产、不动产可按用途比例抵扣，无需全额转出，保障纳税人抵扣权。

3.特殊情形明确

细化贷款服务相关费用等不得抵扣的范围，规范红字发票与作废流程对销项扣减的影响。

四、征管与优惠机制升级

1.优惠公开与评估

优惠政策的范围、标准、条件需依法公开，财政与税务部门定期评估并动态调整，提升政策透明度。

2.征管流程规范

明确一般纳税人登记、预缴税款（如房地产预售、异地不动产转让）、出口退（免）税规则，放弃退（免）税的36个月内不得再适用。

3.发票与申报衔接

红字发票、作废流程直接关联销项税额扣减，未按规定操作不得扣减；汇总申报与核定销售额方法进一步细化。

五、民生与特定政策调整

1.个人住房交易：个人销售购买不足2年住房按3%征收率全额缴纳，2年以上（含2年）免征，延续民生保障导向。

2.企业间无偿借款：明确符合条件的无偿借款免征增值税，降低企业资金往来税负。

六、影响与应对建议

1.企业端：梳理合同与开票系统，更新税目编码；复核简易计税项目定价与税负；完善进项抵扣台账，按比例抵扣混合用途资产进项。

2.个人端：二手房交易计税更简化，关注持有年限对税负的影响。