应交税金是什么？和应交税费有什么区别

“应交税金”和“应交税费”是会计实务中常见的两个科目，但两者在概念和使用上存在一定区别。以下是详细说明：

‌1. 应交税金‌

‌定义‌：“应交税金”是旧会计准则（《企业会计制度》2001版）中使用的科目名称，主要用于核算企业应缴纳的各种税金，如增值税、消费税、企业所得税等。

‌特点‌：

‌范围较窄‌：仅涵盖“税金”类负债，不包括教育费附加、地方教育附加等非税性质的费用。

‌历史性科目‌：随着2006年新会计准则的发布，该科目逐渐被“应交税费”取代，但在部分未执行新准则的小企业或特定场景中可能仍存在。

‌案例‌：某企业2005年计提当月增值税10万元，会计分录为：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 100,000

      贷：应交税金——未交增值税 100,000

‌2. 应交税费‌

‌定义‌：“应交税费”是新会计准则（《企业会计准则》2006版）下的科目，核算范围更广，包括企业应缴纳的所有税金及附加费用（如教育费附加、矿产资源补偿费等）。

‌特点‌：

‌范围更全面‌：既包含“税金”，也包含“费”类负债。

‌现行标准科目‌：目前企业普遍使用该科目。

‌案例‌：某企业2023年计提增值税10万元、教育费附加3,000元，会计分录为：

借：税金及附加 3,000

      贷：应交税费——应交教育费附加 3,000

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100,000

      贷：应交税费——未交增值税 100,000

‌3. 主要区别‌

‌4. 实务建议‌

‌执行新准则的企业‌：统一使用“应交税费”科目。

‌历史账务处理‌：若涉及旧账中的“应交税金”，需在报表重分类时调整至“应交税费”。