应付职工薪酬福利费包括哪些？福利费需要计提吗

应付职工薪酬福利费是企业为获得职工提供的服务而给予的非工资薪金性质的福利支出，具体指企业根据有关规定应付给职工的职工福利费。那么，到底应付职工薪酬福利费包括哪些？福利费需要计提吗？下面，之了君给大家详细分析一下。

一、应付职工薪酬福利费包括哪些？

应付职工薪酬中的福利费，核心是与职工提供服务直接相关、非工资薪金性质的福利支出，需与工资薪金、社会保险费明确区分，具体包括以下类别：

1.职工医疗相关支出：职工因公负伤赴外地就医的路费、未参加公费医疗单位的职工医疗费用（注：企业为职工缴纳的基本医疗保险费属于“社会保险费”，计入“应付职工薪酬—社会保险费”，不计入福利费）。

2.职工生活困难补助：针对经济困难职工发放的专项补助费用，用于缓解其生活压力。

3.集体福利设施及相关支出：用于职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利机构的建设、维护支出，以及该类机构工作人员的工资薪酬。

4.其他福利项目：

①职工探亲旅费、丧葬补助费、抚恤费；

②职工防暑降温费、独生子女保健费、长期赡养人员补助费；

③职工交通补贴、职工伙食补助费（注：若该类补贴已纳入工资总额统一核算并随工资发放，计入“工资薪金”；未纳入工资总额的，计入福利费）。

二、福利费需要计提吗？

福利费不需要强制计提，企业可根据自身预算管理需求选择是否预提，但需遵循会计准则核算要求及税务扣除规则，具体说明如下：

1.不再强制预提

2007年新《企业会计准则》取消“应付福利费”单独科目，企业无需按工资总额14%强制预提福利费。实际发生福利支出时，直接通过“应付职工薪酬—职工福利费”科目核算，计入对应成本费用（如管理费用、生产成本、制造费用等）。

2.自愿预提的核算要求

若企业为方便成本管控和预算管理，可自行制定比例预提福利费，但需规范通过“应付职工薪酬—职工福利费”科目归集，实际发生时冲减预提金额，避免科目混用导致的核算风险。

3.税务扣除规则

企业实际发生且符合税法规定的福利费支出，在当年工资薪金总额14%的限额内准予税前扣除；超出限额的部分，不得在当期及以后年度扣除。

三、简单会计分录示例（实操参考）

1.实际发生福利费（如支付职工医疗费用）

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：银行存款

2.期末结转至成本费用

借：管理费用（管理部门职工）

生产成本（生产车间职工）

贷：应付职工薪酬—职工福利费

应付职工薪酬福利费的具体范围、计提规则及实操要点已详细说明，核心是区分福利与工资薪金、社会保险费的界限，规范核算并遵守税务限额要求。若实操中遇到具体场景的账务处理问题，可咨询之了课堂专业老师，获取针对性解答！