固定资产盘亏可以税前扣除吗？固定资产盘亏会计上怎么处理

在企业日常运营中，固定资产的管理和盘点是财务管理的重要环节。对于企业来说，固定资产盘亏不仅影响财务报表的准确性，还可能涉及税务处理问题。那么，固定资产盘亏是否可以在税前扣除？在会计上又该如何处理呢？接下来，之了君带大家一起去详细了解一下。

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固定资产盘亏可以税前扣除吗？固定资产盘亏会计上怎么处理？

固定资产盘亏是指企业在清查盘点过程中发现的固定资产账面数量或价值与实际不符的情况。这种现象可能由多种原因引起，如资产被盗、损坏、报废或管理不善等。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的资产损失，包括固定资产盘亏损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。具体要求如下：

1.损失确认的条件：

固定资产盘亏损失需要经过企业内部的清查盘点程序确认，并提供相关证据，如盘点报告、固定资产卡片、资产报废或毁损的鉴定报告等。

2.税务处理的依据：

企业需要按照国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）进行操作。该办法规定，固定资产盘亏损失应提供以下证据：

● 企业内部有关责任认定和核销资料；

● 固定资产盘点表；

● 固定资产的计税基础相关资料；

● 固定资产盘亏、丢失情况说明；

● 损失金额较大的（指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告。

3.扣除时间：

固定资产盘亏损失应在企业实际发生并进行会计处理的年度进行税前扣除。企业需在年度企业所得税汇算清缴时，将相关资料作为备查文件提交税务机关。

固定资产盘亏的会计处理：

固定资产盘亏的会计处理需要严格按照会计准则进行操作，具体步骤如下：

（一）盘亏时的会计处理

1.固定资产转入清理：

当发现固定资产盘亏时，首先需要将盘亏的固定资产从固定资产账户转入“待处理财产损溢”账户。会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

       累计折旧    

       贷：固定资产

其中，“累计折旧”账户记录的是盘亏固定资产的累计折旧金额，“固定资产”账户记录的是固定资产的账面原值。

2.计提减值准备（如有）：

如果盘亏的固定资产之前已经计提了减值准备，还需要同时结转减值准备。会计分录如下：

借：固定资产减值准备

       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（二）报经批准后的处理

1.确认损失：

在报经批准后，企业需要根据盘亏固定资产的净值（账面原值减去累计折旧和减值准备）确认损失。会计分录如下：

借：营业外支出——盘亏损失    

       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

这里的“营业外支出”账户用于记录企业因固定资产盘亏而产生的损失。

2.涉及保险赔偿或责任人赔偿的处理：

如果盘亏固定资产涉及保险赔偿或责任人赔偿，企业应将赔偿金额从“营业外支出”中扣除。会计分录如下：

借：其他应收款（保险赔偿或责任人赔偿金额）    

       贷：营业外支出——盘亏损失

​特殊情况的处理：

● 固定资产被盗：

如果固定资产被盗，企业需要提供公安机关的报案记录、保险理赔资料等，作为盘亏损失的证据。同时，被盗固定资产的损失金额较大时，还需提供专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告。

● 固定资产毁损或报废：

如果固定资产因自然灾害、意外事故等不可抗力因素毁损或报废，企业需要提供相关鉴定报告、保险理赔资料等。在会计处理上，除了上述盘亏处理外，还需按照固定资产报废的程序进行处理。

以上就是关于固定资产盘亏可以税前扣除吗、固定资产盘亏会计上怎么处理的分享，可供大家阅读。如果大家对于固定资产盘亏处理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。