固定资产盘亏可以税前扣除吗？固定资产盘亏净损失是什么

固定资产盘亏是指企业在清查盘点过程中发现的固定资产账面数量或价值与实际不符的情况，这种现象可能由多种原因引起，如资产被盗、损坏、报废或管理不善等。那么，固定资产盘亏是否可以在税前扣除？固定资产盘亏净损失又该如何计算和确认呢？接下来，之了君来为大家详细解答这些问题。

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固定资产盘亏可以税前扣除吗？固定资产盘亏净损失是什么？

固定资产盘亏是企业财务管理中常见的问题，了解其税前扣除政策和会计处理方法对于企业财务人员来说至关重要。固定资产盘亏净损失可以在满足一定条件下进行税前扣除，企业需提供相关证据材料以确保税务处理的合规性。通过正确的会计处理和税务申报，企业可以有效减少因资产盘亏带来的财务损失，确保财务报表的准确性和税务合规性。

根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第七条规定，企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，可以作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。这意味着，企业因固定资产盘亏所遭受的净损失，在满足一定条件下，可以在企业所得税税前扣除。

一、税前扣除的条件和要求

● 损失确认的条件：固定资产盘亏损失需要经过企业内部的清查盘点程序确认，并提供相关证据，如盘点报告、固定资产卡片、资产报废或毁损的鉴定报告等。

● 税务处理的依据：企业需要按照国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）进行操作。该办法规定，固定资产盘亏损失应提供以下证据：

---企业内部有关责任认定和核销资料；

---固定资产盘点表；

---固定资产的计税基础相关资料；

---固定资产盘亏、丢失情况说明；

---损失金额较大的（指占企业该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告。

● 扣除时间：固定资产盘亏损失应在企业实际发生并进行会计处理的年度进行税前扣除。企业需在年度企业所得税汇算清缴时，将相关资料作为备查文件提交税务机关。

二、固定资产盘亏净损失是什么？

固定资产盘亏净损失是指企业在盘点过程中发现的固定资产账面价值与实际不符的部分，扣除责任人赔偿后的余额。具体计算公式为： 固定资产盘亏净损失=固定资产账面净值−责任人赔偿金额

在会计处理上，固定资产盘亏需要严格按照会计准则进行操作：

● 盘亏时的会计处理：

固定资产转入清理：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

       累计折旧

       固定资产减值准备

       贷：固定资产

如果盘亏固定资产涉及保险赔偿或责任人赔偿，企业应将赔偿金额从“营业外支出”中扣除：

借：其他应收款（保险赔偿或责任人赔偿金额）

       贷：营业外支出——盘亏损失

● 报经批准后的处理：

可收回的保险赔偿或过失人赔偿：

借：其他应收款——XX

       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

按应计入营业外支出的金额：

借：营业外支出——盘亏损失

       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

以上就是关于固定资产盘亏可以税前扣除吗、固定资产盘亏净损失是什么的分享，可供大家阅读。如果大家对于固定资产盘亏处理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。