什么情况下不可抵扣增值税？哪些情况可抵增值税

增值税进项税额抵扣是企业税务管理中的核心环节，直接关系到企业的税负成本和税务合规风险。然而，在实际经营中，许多纳税人对"哪些进项可以抵扣、哪些不能抵扣"存在模糊认识，导致要么错失抵扣机会增加税负，要么违规抵扣引发税务风险。接下来，之了君就来和大家说说不可抵扣与可抵扣的具体情形：

什么情况下不可抵扣增值税？哪些情况可抵增值税？

一、不可抵扣增值税的九种法定情形

根据现行增值税法规，以下九类情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于特定项目的购进

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失项目

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。具体包括：

1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；

3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（三）购进的特定服务

购进的贷款服务，以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

（四）直接用于消费的服务

购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。需要注意的是，根据2026年1月1日起施行的《增值税法》，只有"直接用于消费"的上述服务才不得抵扣，若用于商业活动且不直接面向最终消费者，则可能允许抵扣。

（五）扣税凭证不合规

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。

（六）资料不全的完税凭证抵扣

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的不得抵扣。

（七）会计核算不健全

一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（八）应登记而未登记

应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

（九）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、可抵扣增值税的法定条件

与上述"红线"相对，进项税额抵扣需同时满足以下"绿灯"条件：

（一）主体资格合规

纳税人需为一般纳税人（小规模纳税人实行简易计税，不得抵扣进项税额），且会计核算健全，能够准确提供税务资料。

（二）用途符合规定

购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产必须用于增值税应税项目，且不属于上述九类不可抵扣情形。对于既用于应税项目又用于免税、简易计税项目的，需按销售额比例划分可抵扣与不可抵扣部分。

（三）扣税凭证合法有效

必须取得符合规定的增值税扣税凭证，包括：

-增值税专用发票（含机动车销售统一发票）

--海关进口增值税专用缴款书

--农产品收购发票或销售发票

--代扣代缴税款的完税凭证（需附书面合同、付款证明和境外单位对账单或发票）

--符合规定的电子发票（铁路电子客票、航空运输电子客票行程单等）

（四）在规定期限内申报

增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关认证（或勾选确认），并在认证通过的次月申报期内申报抵扣；取得海关进口增值税专用缴款书的，应在开具之日起360日内申请稽核比对。

（五）特殊情形的计算抵扣

对于购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

三、实务操作中的关键注意事项

1. 兼营项目的进项税额划分

一般纳税人兼营免税项目或简易计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、简易计税项目销售额合计÷当月全部销售额

2. 固定资产抵扣的特殊规则

固定资产、无形资产、不动产只有专用于免税、简易计税、集体福利或个人消费时才不得抵扣；若既用于应税项目又用于上述项目（即混用），则其进项税额准予全额抵扣。

3. 已抵扣进项税额的转出

对于已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，如果事后改变用途用于不可抵扣项目，或者发生非正常损失，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

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