承租方不需要缴纳房产税和城镇土地使用税的吧

"我们公司租了办公室，房东说要我们自己交房产税和土地使用税，这合理吗？"不少承租企业在面对房东的这类要求时都会产生疑问。关于承租方是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税，坊间流传着各种说法，有人说"当然不用交"，也有人被房东拿出的"惯例"说得心里没底。今天我们就把这个问题彻底说清楚：原则是什么，例外又有哪些。

承租方不需要缴纳房产税和城镇土地使用税的吧？

先说答案：普通租赁关系下不需要，纳税义务属于出租方；但无租使用房产、直接承租集体土地、产权状态特殊这三种例外情形，承租方必须依法履行缴税义务。建议企业在签订租赁合同时，就把税种归属和含税租金条款白纸黑字写清楚，既避免日后扯皮，也守住合规底线。

一、基本原则：纳税义务在产权人和土地使用权人一方

● 房产税的法定纳税义务人，是房产的产权所有人。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳；产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；只有在产权所有人、承典人不在房产所在地，或产权未确定、租典纠纷未解决的情况下，才由房产代管人或者使用人缴纳。在普通的房屋租赁关系中，产权清晰、出租方正常经营，纳税义务人就是出租方，与承租方无关。出租方以"税费转嫁"为由，要求承租方以自己的名义申报缴纳房产税，是没有法律依据的。

● 城镇土地使用税同理，其纳税义务人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，实务中通常由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。企业通过租赁方式使用他人土地、房屋，土地的使用权并未发生转移，因此城镇土地使用税原则上也应由出租方（土地使用权人）申报缴纳，承租方没有法定的申报缴纳义务。

二、这些例外情形，承租方"躲不掉"

原则清楚了，但以下三种例外情况，承租方确实需要承担相应税款，务必逐一核对自身情形。

● 第一，无租使用其他单位的房产。 如果承租方是无偿使用其他单位的房产（例如集团内部无偿调拨使用），虽然名义上没有租金往来，但房产税并未消失。按照现行政策规定，无租使用房产的，应由使用人依照房产余值代缴纳房产税。这种情况下，使用人（承租方）就是事实上的缴税主体。

● 第二，直接从集体经济组织承租集体所有建设用地。 这是城镇土地使用税领域最典型的一处例外。根据财税〔2017〕29号文件，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。也就是说，如果企业跳过中间环节，直接向村集体租地用于生产经营，这笔城镇土地使用税恰恰应当由承租方缴纳。

● 第三，产权状态特殊导致的使用人纳税。 当产权未确定、租典纠纷悬而未决，或者产权所有人、承典人不在房产所在地时，房产税会落到房产代管人或实际使用人头上。这类情况在实务中相对少见，但一旦涉及历史遗留问题房产、涉诉房产的租赁，承租方就需要格外留意。

三、房东要求承租方承担税款，合法吗？

很多租赁合同中会约定"租赁期间的一切税费由承租方承担"，房东也因此理直气壮。需要区分两个层面：

● 一是法定纳税义务不能通过合同转移——即便合同约定由承租方承担，纳税申报表上的纳税义务人依然是出租方，税务机关追责也只能找出租方；

● 二是税负的经济转嫁可以协商——也就是说，合同可以约定含税租金，承租方支付更高租金、出租方照常申报纳税，这在商业上完全合法。如果房东直接要求承租方以自己的名义去申报缴税，正确的处理方式是：拒绝以承租方名义申报，可与房东协商将税负折算进租金，由房东依法履行申报义务，承租方凭租金发票正常税前扣除。切不可既以自己名义缴了税，又拿不到合规发票，两头吃亏。

以上就是关于承租方不需要缴纳房产税和城镇土地使用税的吧的分享，可供阅读。如果大家对于房产税和城镇土地使用税的缴纳还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。